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会计制度设计第二讲 内容安排：第七章—第九章;第七章 存货业务会计制度的设计 学习目标： （理解）： 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标； 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 （应用）： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 教学重点： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的??计 教学过程: 1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习;第一节、采购业务内部控制方法的设计 一、采购业务的内容及特点 二、采购业务内部控制制度设计的目标 三、采购业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度； 2．存货采购的请购单控制制度； 3．订货控制制度； 4．货物验收控制制度； 5．入账付款或应付账款控制制度； 6．会计稽核与对账制度。; 四、采购业务凭证流转程序的设计 1．设计采购凭证及其流转程序的原则 2．采购凭证的设计 采购环节的凭证设计： 物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单 验收入库环节的凭证设计： 收货单、缺货通知单、退货单 ;;第二节、销售业务内部控制方法的设计 一、销货业务的特点 二、销货业务会计制度设计的目标 三、销货业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度 2．订单控制制度 3．销售价格政策控制制度 4．销售发票控制制度 5．收款业务控制制度 6．退货业务控制制度 7．售后服务控制制度;四、销货业务凭证流转程序的设计 1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。 　销货业务的凭证流转程序的设计: 送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序 2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计 　零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商品进销存报告单三张销货凭证。　 　零售企业销货业务凭证流转程序见书Ｐ１４９;第三节、储存业务内部控制方法的设计 一、储存业务内部控制制度设计的目标 二、储存业务内部控制制度的设计要点 　1．落实保管责任制度 　2．建立严格的存货收发和计量制度 3．实施永续盘存制 　4．健全实地盘点制度 　5．实施存货保险制度 　6．建立库存存货质量管理制度 　8．健全存货明细账设置 　7．确定恰当的存货明细分类账分户方法;第四节、存货业务核算方法的设计 一、存货的计价 二、存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计 1．存货数量的盘存方法 　　企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法 2．存货清查盘点的设计 （1）存货清查盘点的方法 　　采用实地盘点的方法;（2）存货清查结果的处理程序 　　存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤：首先，在报请有关部门处理前，根据“存货盘 点报告单”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损失处理，同时按盘 盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。 （3）存货清查的核算 　　为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。 ;三、原材料的核算方法 1．按实际成本计价的原材料核算 　　原材料；物资采购 2．按计划成本计价的原材料核算 　　原材料；物资采购；材料成本差异 四、商品的核算方法 五、包装物的核算方法 六、低值易耗品的核算方法;2、课堂习题讲解 　　公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务 使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。 要求：请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字或图示说明均可)。;3、当堂练习 　　某商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成销售额 (含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价率为30%。 要求： (1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计出该笔业务的凭证流转程序； (2)指出小王应使