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第二章 金融资产导入案例:张同学手上有短期闲置资金10000元。2012年5月10日，张同学从股票交易市场购买康美药业股票1000股，每股9元，另支付手续费用1000元。其他资料如下： 2012年6月30日该股票每股市价为10元。 2012年12月31日该股票每股市价为11元。 2013年3月5日以每股12.5元出售该股票.购入该股票的成本是多少？6月30日股票价值？ 12月31日股票价值张同学在该投资中赚取多少钱？ 2165734以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产转移金融资产减值持有至到期投资 可供出售金融资产 金融资产的定义和分类贷款和应收款项 Contents★★★★★投资的分类按投资目的和管理者意图分类按性质分类：投资产品股权性投资债权性投资混合性投资股票债券基金等交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股投资等第一节　金融资产的定义和分类P16定义：金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。注意：本章不包括货币资金及长期股权投资。分类：企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质，将资产分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。要求：上述分类一经确定，不应随意变更。第二节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 P16概述账户设置会计处理取得（初始计量）持有（后续计量）处置交易性金融资产P16-18交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：取得金融资产的目的主要是为了近期内出售。如以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。属于衍生工具。但是，被指定为有效套期关系中的衍生工具除外。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 P16-18只有在满足下列条件之一时，才能作相应的指定：该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该项金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向管理人员报告。账户设置总账科目二级科目性质核算内容交易性金融资产 成本 资产核算交易性金融资产取得时的成本。公允价值变动 资产核算交易性金融资产的公允价值变动投资收益损益核算各类投资产生的投资收益或损失公允价值变动损益 损益核算交易性金融资产等公允价值变动形成应计入当期损益的利得和损失。账务处理已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：银行存款收到股利或利息借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）持有期间收到被投资单位发放的现金股利或债券利息借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益公允价值交易费用实际支付的金额账务处理资产负债表日公允价值高于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益资产负债表日公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动处置交易性金融资产借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益实际收到的金额差额【例2-1】P18 20×7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司的其他相关资料如下：5月23日，收到乙公司发放的现金股利；6月30日(资产负债表日），乙公司股票价格涨到每股13元；8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。【例2-1】P18 (1)5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本 l OOO 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000【例2-1】P18(3) 6月30日，确认股票价格变动： 借：交易性金融