工程估价-建筑安装工程费用构成与计算PPT课件.pptVIP

含进项税税前造价 工程造价＝含进项税的税前造价×（1＋综合税率） 建筑业营改增后主要是原有建筑安装工程费用的税金发生变化，营改增后工程计价规则计价依据的变动及调整主要是税金的计算以及由此引起的工程造价其他构成要素计算的变化。 由于增值税属于价外税，计算增值税销项税的基础为不含进项税的税前造价（裸价），用公式表示： 工程造价＝ 人工费(除税)＋材料费(除税) ＋机械费(除税) ＋企业管理费(除税) ＋利润(除税) ＋规费(除 税) ＋应纳销项税＋应纳附加税 其中：人工费、利润、规费不需要除税（扣除进项税）。 （上述公式仅用于一般计税方法） （2）增值税下工程造价构成 工程造价＝ 人工费＋材料费(除税)＋机械费(除税)＋企业 管理费(除税)＋利润＋规费＋应纳销项税＋应 纳附加税 则： 工程造价＝税前工程造价＋应纳销项税＋应纳附加税 上式中： 税前工程造价＝人工费＋材料费(除税)＋机械费(除税) ＋企业管理费(除税)＋利润＋规费 应纳销项税＝税前工程造价×11％ 应纳附加税＝应纳税额× 附加税率 ＝(当期销项税-当期进项税)×附加税率 在处理营改增工程造价的计算时，附加税的计算是个难点，现在的处理方式是将附加税放入企业管理费中。则增值税下一般计税方法工程造价为： 工程造价＝税前工程造价＋应纳销项税额 ＝税前工程造价×（1+11％） 上式中： 含进项税的税前造价＝人工费＋材料费＋机械费＋ 企业管理费＋利润＋规费 ＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋规费 （上述费用的计算不除税，与原定额规定的计算规定和计算方式完全一样，只税金计算不一样） A——简易计税方法下的税金及附加税费税率（折算税率），A的具体取值见川建造价发〔2016〕481号。 工程造价＝含进项税的税前造价＋应纳税额＋附加税额 ＝含进项税的税前造价×（1＋A%） （3）增值税下简易计税方法工程造价为： 【案例】某施工公司系一般纳税人，现承接一项目，合同金额70000元，需采购钢管10吨，预计采购金额50000元。现分析供应商不同，发票取得不同对项目税负的影响。（只考虑增值税的影响） 　 项目 方案1 方案2 方案3 销项税额（11%） 6,936.94 6,936.94 6,936.94 供应商类型 一般纳税人 小规模纳税人 发票类型 专用发票 普通发票 专用发票（代开） 采购数量（t） 10.00 10.00 10.00 采购金额 50,000.00 50,000.00 50,000.00 税率 17% 3% 3% 进项税额 7,264.96 　 1,456.31 应交增值税 -328.02 6,936.94 5,480.63 * * * （四）规费 (1) 社会保险费和住房公积金。 社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础，根据工程所在地省、自治区、直辖市或行业建设主管部门规定费率计算。 社会保险费和住房公积金 = ∑ (工程定额人工费×社会保险费和住房公积金费率) 社会保险费和住房公积金费率可以每万元发承包价的生产工人人工费和管理人员工资含量与工程所在地规定的缴纳标准综合分析取定。 (2) 工程排污费。 工程排污费应按工程所在地环境保护等部门规定的标准缴纳，按实计取列入。 （五）税金 在工程造价的计算过程中，上述税金通常一并计算。由于营业税的计税依据是含税营业额，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据是应纳营业税额，而在计算税金时，往往已知条件是税前造价，即人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费之和。因此税金的计算往往需要将税前造价先转化为含税营业额，再按相应的公式计算缴纳税金。营业额的计算公式为： (1)纳税地点在市区的企业综合税率的计算： (2)纳税地点在县城、镇的企业综合税率的计算： (3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业综合税率的计算： （五）税金 二、按构成要素划分的费用参考计算 （一）人工费 是指按照工资总额构成规定，支付给直接从事建筑安装工程施工作业的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。计算