内部审计程序.pptxVIP

第二节 审计程序;学习目的与要求;;本节难点; 说 明 1.审计程序是审计机构及审计人员在工程审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。科学合理的审计程序，可以提高审计效率，保证审计质量。 2.无论何种审计，其审计程序从总体上说都可以分为三个阶段：准备〔方案〕阶段、实施阶段和终结阶段。但是审计的主体不同，在这三个审计阶段的具体工作内容和要求往往也有所不同。 3.任何审计，要想实现审计目标，必须经过审计过程，包括方案、实施、完成三个阶段??每个阶段应做好哪些工作，这都是理论上的区别，实际上并非如此严格。 ;一、 注册会计师审计程序;〔一〕注册会计师审计准备阶段; 1、签订审计业务约定书; 3〕会计师事务所评价专业胜任能力； 4〕商定审计收费； 5〕明确被审计单位应协助的工作。;〔2〕审计业务约定书的内容 1)财务报表审计的目标； 2)管理层对财务报表的责任； 3)管理层编制财务报表采用的会计准那么和相关会计制度； 4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准那么； 5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可防止地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；; 8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12)审计收费，包括收费的计算根底和收费安排； 13)违约责任； 14)解决争议的方法； 15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 〔3〕审计业务约定书的修改和补充; 〔1〕被审计期间的宏观经济环境，如国民经济的景气程度、财政政策、货币政策、国际贸易形势等； 〔2〕被审计单位所在行业的情况，如市场供求关系和竞争格局，经营的周期性或季节性，行业的统计数据，行业的现状及其开展趋势，行业使用的法律、法规和特定的会计惯例，以及其他特殊惯例、生产经营技术变化、环境要求等；;〔3〕被审计单位的内部治理结构和经营管理体制，特别是经营业绩的考评方法； 〔4〕被审计单位的生产经营业务流程及其特点； 〔5〕被审计单位内部控制的设置和贯彻情况； 〔6〕被审计单位的财务状况和经营成果等。;〔1〕编制审计方案前的准备工作 〔2〕审计方案的内容 审计方案通常分为总体审计策略和具体审计方案。 1〕总体审计策略 总体审计策略用于确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计方案。 ①总体审计策略的作用 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计方案。; ②总体审计策略的内容 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明以下内容： 一是向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的工程组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 二是向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的工程组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 三是何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 四是如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开工程组预备会和总结会，预期工程负责人和经理如何进行复核，是否需要实施工程质量控制复核等。; 3〕具体审计方案 ①与总体审计策略的关系 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计方案，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 ②具体审计方案的内容 ;风险评估程序; 二是分析程序：分析程序是指审计人员通过预期可能存在的合理关系，与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，识别异常的交易或事项、金额、比率和趋势等，从中发现可能存在的重大错报风险。 三是观察和检查：观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施以下观察和检查程序：　　ⅰ 观察被审计单位的生产经营活动。　　ⅱ 检查文件、记录和内部控制手册。　　ⅲ