项目一原始凭证的填制.pdfVIP

项目六 会计账簿的登记 任务一：熟悉账簿的设置和种类 思考： 1、请你说一说你见过的账簿。 2、还有没有其他形式的账簿？ 知识准备： 一、账簿的概念 账簿是由具有一定格式， 按一定形式相互联结的账页组成的， 以会计凭证为依据， 连续、 系统、 全面、 综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。 设置和登记账 簿是进行会计核算的专门方法之一。 会计法规中明确规定， 企业、 行政事业单位在生产经营活动中， 对发生的每一项经济业 务，必须通过会计凭证进行记录反映。 会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容， 但会计 凭证零星分散，数量多，缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计 核算过程中， 根据账簿核算的特点， 在完成会计凭证的填制和审核之后， 将会计凭证中记载 的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、 归纳、 分类、汇 总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。 二、账簿的设置 各单位会计账簿的设置和登记应当符合国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要， 不得私设账簿登记、核算。 三、账簿的种类 ㈠账簿按照用途可以划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 ⑴序时账簿 序时账簿又称日记账。 它是按照经济业务发生或完成的时间顺序， 逐日逐笔进行登记的 账簿。 序时账即按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容的账簿，所以也将其称作 “日记 账 ”。序时账一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一类经济业 务的。实际工作中，应用比较广泛的是用于记录某一类经济业务的序时账。 “现金日记账 ” 和 “银行存款日记账 ”详细具体地记录了现金、银行存款的收、支、结存情况，它们也被称作 “特种日记账 ”。企业、行政事业单位一般都应设置特种日记账。 ⑵分类账簿 分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。因 此，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ①总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的账簿， 简称总账； 明细分类账簿是按照明细 分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账。 ②总账总括地记录和反映经济业务的概括情况， 是对明细账的汇总、 统制； 明细账详细地记 载了经济业务的具体内容，是对总账的补充。 ⑶备查账簿 备查账簿是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。备查 账簿又被称为辅助账簿。 备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详 细资料。 （二）账簿按照外表形式可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。 （1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的 账簿。这种账簿一般使用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。 （2 ）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹 中。当账簿登记完毕之后 （通常是一个会计年度结束之后） ，才将账页予以装订， 加具封面， 并给各账页连续编号。各种明细账一般采用活页账形式。 （3 ）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页 账，只不过它不是装在活页账夹中 ，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产 的核算采用卡片账形式。 （三）账簿按照使用的账页格式分类 1、三栏式账簿 三栏式账簿是由三栏式账页组成的账簿。三栏式账页一般采用“借方”“贷方”“余 额”三栏作为基本结构，用以反映某项资金的增加（或减少）、减少（或增加）和结余的情 况及结果。