增值税会计核算培训课件.pptxVIP

增值税会计核算 ;〔1〕 “进项税额〞专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ;借:原材料 200000 应交税费____应交增值税(进项税额) 34000 贷:银行存款 234000;例题42：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。;3.“减免税款〞专栏，反映企业按规定减免的增???税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入〞科目。;〔4〕 “转出未交增值税〞专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。通过这个专栏，力求把“应交税费—应交增值税〞转平：月末企业“应交税费—应交增值税〞出现贷方余额时，贷方用“转出多交增值税〞转平余额，将其转到“应交税费—未交增值税〞科目。;例题42：某企业增值税账户贷方的销项税为3400元，借方的进项税为1700元，月末形成的贷方余额做如下账务处理：;〔5〕 “销项税额〞专栏，发生在销售货物或提供给税劳务应收取的增值税额。销售货物或提供给税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。;例43：甲企业本月销售产品一批,应收取款项1049600 元,其中:价款880000元,税金149600元,代垫运输费20000元.那么正确的会计处理为:;〔6〕“进项税额转出〞专栏,核算企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。相对应的是待处理财产损溢、在建工程等，相伴的往往是存货类科目。;注意与视同销售的区别：　　①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出；　　②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。;借：在建工程〔应付职工薪酬等〕　　贷：原材料　　　　应交税费－应交增值税〔进项税额转出〕　 　借：待处理财产损溢-流动资产损溢　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费－应交增值税〔进项税额转出〕;〔7〕“转出多交增值税〞专栏，和“转出未交增值税〞相反，月末“应交税费—应交增值税〞出现借方余额时，贷方用“转出多交增值税〞转平余额，也是要转入“应交税费—未交增值税〞科目。 ;例题44：某企业每10天纳一次税，上、中旬共缴税款20万元。月末，借方进项税额30万元，贷方销项税额46万元，应纳税16万元，多预缴的税款作如下账务处理：;小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。;补充：一般纳税人按征收率计算的增值税。; ①取得转让收入时：　　借：银行存款　　　　35万　　　　贷：固定资产清理　33.654万[35万÷〔1＋4%〕]　　　　　　应交税费－未交增值税　　1.346万[35万÷〔1＋4%〕×4%]　　 ;〔二〕“未交增值税〞明细科目;9月：　　借：应交税费—应交增值税〔进项税额〕30000　　　　　　 贷：应交税费—未交增值税 30000　　　　　　　　 10月：　　借：应交税费—应交增值税〔进项税额〕700000　　　　　　 贷：应交税费—未交增值税　 700000　　　　　;〔三〕“增值税检查调整〞专门账户;例题48：某外资企业5月20日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元〔不含税价格〕结转至“在建工程〞科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库〔不考虑滞纳金和罚款〕。;借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700　　　　贷：应交税费－增值税检查调整1700　　　　 　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　850　　　　贷：应交税费－增值税检查调整850　　　　　　 借：应交税费－增值税检查调整　　　　2550　　　　贷：应交税费－未交增值税　　2550　　;工业企业增值税的核算 ; 分别记账的情况　　 〔1〕国内外购货物进项税额的账务处理　 〔2〕企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理　 〔3〕企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理;按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税〔进项税额〕〞科