- 1、本文档共49页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
学习目标
◆投资的概念与分类
◆交易性金融资产的核算
◆持有至到期投资的核算
◆可供出售金融资产的核算
◆长期股权投资的核算;投资的概念及其组成内容; 二、投资的组成内容 ;第一节 交易性金融资产; ★公允价值:“公允价值,是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。” 。; 二、交易性金融资产的取得
(一)一般情况:应按取得时的公允价值(面值或溢价等)作为取得成本入账。
★支付的相关交易费用(付给交易代理证券商)在发生时计入当期损益(“投资收益”账户的借方)。; 见【例6-1】;; ★实际支付的价款中包含应收股利(或应收利息)时的账户设置; 见【例6-2】-【例6-3】; 三、交易性金融资产持有期间的账务处理
(一)现金股利或债券利息收益的确认
1.账户设置; 2.核算举例
见【例6-4】-【例6-5】; (二)交易性金融资产的期末计量
1.期末计量的原因
★公允价值的变动:交易性金融资产在取得时按公允价值入账;但公允价值是的变化不定,会计期末的公允价值反映了该资产的现时价值。; 2.期末公允价值变动的两种情况
(1)高于“交易性金融资产”账面余额; 3.账户设置; 四、交易性金融资产的处置
;第二节 持有至到期投资; 二、持有至到期投资的取得
(一)初始投资成本的确认
◆一般情况:应按取得时的公允价值作为初始投资成本【面值记入“成本”;溢价(含支付相关费用)记入“利息调整”】 。; (二)账户设置; (三)核算举例
见【例6-10】-【例6-11】
三、持有至到期投资利息收入的确认
不考
四、持有至到期投资的处置
不考;第三节 可供出售金融资产; 二、可供出售金融资产取得
(一)可供出售金融资产取得成本确认的两种情况
◆一般情况:应按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
◆特殊情况:存在应收项目。应当单独确认为应收利息,或应收股利。(参见例6—15) ; (二)???供出售金融资产取得的账务处理
1.账户设置; 三、可供出售金融资产持有期间的
会计处理
(一)收益的确认
◆可供出售金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利,应当计入投资收益。
1.核算举例
见【例6-16】
; (二)可供出售金融资产的期末计量
1.计量的含义
◆在会计期末,确定可供出售金融资产公允价值与其账面余额的差额,并将变动损益计入“其他综合收益”账户。; 2.核算举例
见【例6-17】
四、可供出售金融资产的处置
不考
;第四节 长期股权投资; (二)长期股权投资的内容;★ 小资料
◆控制:是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
◆共同控制:是指按照合同约定对企业经济活动共有的控制。合营各方均受到合营合同的限制和约束,任何一个合营方都不能对企业实施单独控制。
◆重大影响:是指对一个企业的财务和经营具有参与决策的权利,但并不能够控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。; ★企业持有的长期股权投资涉及的主要账务处理问题
●初始(取得)投资成本等的确定
●持有期间的后续计量
●处置损益的结转; 二、长期股权投资的取得
(一)取得方式
1.通过企业合并(兼并、购并)方式取得。 合并的类型有:; 2.其他方式取得
以支付现金、发行权益性债券方式和以投资者投入的一种长期股权投资取得另一项长期股权投资等。; (二)企业合并形成的长期股权投资的核算
1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资
(1)同一控制下企业合并(兼并)的基本含义; (2)初始投资成本等的确认
①初始投资成本:应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份
您可能关注的文档
- 电子电路第二学期009第五周习题课.pdf
- 紫砂组桥戴作业.pptx
- 专题北方地区讲义.pdf
- 百威触电派对活动总结线3第6周.pptx
- 2013普通版中考数学分类031矩形菱形正方形b.pdf
- 货币增长与通货膨胀.pptx
- 全书的版第一章第1课时.pdf
- 电子商务第27章seo店铺首页.pptx
- 大三上车险案例王环.pptx
- 面向对象角度认识js世界.pptx
- 应急管理基本概述应急预案应急处置安全管理培训课程PPT.pptx
- JJF 2176-2024便携式湿度发生器校准规范.pdf
- 《JJF 2176-2024便携式湿度发生器校准规范》.pdf
- 计量规程规范 JJF 2176-2024便携式湿度发生器校准规范.pdf
- JJF 2205-2025单管式化学发光分析仪校准规范.pdf
- 计量规程规范 JJF 2205-2025单管式化学发光分析仪校准规范.pdf
- 《JJF 2205-2025单管式化学发光分析仪校准规范》.pdf
- JJF 2145-2024场所监测用固定式X、γ辐射剂量率监测仪校准规范.pdf
- 计量规程规范 JJF 2145-2024场所监测用固定式X、γ辐射剂量率监测仪校准规范.pdf
- 《JJF 2145-2024场所监测用固定式X、γ辐射剂量率监测仪校准规范》.pdf
文档评论(0)