2017财务会计a06第六章投资.pptxVIP

学习目标 ◆投资的概念与分类 ◆交易性金融资产的核算 ◆持有至到期投资的核算 ◆可供出售金融资产的核算 ◆长期股权投资的核算;投资的概念及其组成内容; 二、投资的组成内容 ;第一节 交易性金融资产; ★公允价值：“公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。” 。; 二、交易性金融资产的取得 （一）一般情况：应按取得时的公允价值（面值或溢价等）作为取得成本入账。 ★支付的相关交易费用（付给交易代理证券商）在发生时计入当期损益（“投资收益”账户的借方）。; 见【例6-1】;; ★实际支付的价款中包含应收股利（或应收利息)时的账户设置; 见【例6-2】-【例6-3】; 三、交易性金融资产持有期间的账务处理 （一）现金股利或债券利息收益的确认 1.账户设置; 2.核算举例 见【例6-4】-【例6-5】; （二）交易性金融资产的期末计量 1.期末计量的原因 ★公允价值的变动：交易性金融资产在取得时按公允价值入账；但公允价值是的变化不定，会计期末的公允价值反映了该资产的现时价值。; 2.期末公允价值变动的两种情况 (1)高于“交易性金融资产”账面余额; 3.账户设置; 四、交易性金融资产的处置 ;第二节 持有至到期投资; 二、持有至到期投资的取得 （一）初始投资成本的确认 ◆一般情况：应按取得时的公允价值作为初始投资成本【面值记入“成本”；溢价（含支付相关费用）记入“利息调整”】 。; （二）账户设置; （三）核算举例 见【例6-10】-【例6-11】 三、持有至到期投资利息收入的确认 不考 四、持有至到期投资的处置 不考;第三节 可供出售金融资产; 二、可供出售金融资产取得 （一）可供出售金融资产取得成本确认的两种情况 ◆一般情况：应按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 ◆特殊情况：存在应收项目。应当单独确认为应收利息，或应收股利。（参见例6—15） ; （二）???供出售金融资产取得的账务处理 1.账户设置; 三、可供出售金融资产持有期间的 会计处理 （一）收益的确认 ◆可供出售金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，应当计入投资收益。 1.核算举例 见【例6-16】 ; （二）可供出售金融资产的期末计量 1.计量的含义 ◆在会计期末，确定可供出售金融资产公允价值与其账面余额的差额，并将变动损益计入“其他综合收益”账户。; 2.核算举例 见【例6-17】 四、可供出售金融资产的处置 不考 ;第四节 长期股权投资; （二）长期股权投资的内容;★ 小资料 ◆控制：是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 ◆共同控制：是指按照合同约定对企业经济活动共有的控制。合营各方均受到合营合同的限制和约束，任何一个合营方都不能对企业实施单独控制。 ◆重大影响：是指对一个企业的财务和经营具有参与决策的权利，但并不能够控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。; ★企业持有的长期股权投资涉及的主要账务处理问题 ●初始（取得）投资成本等的确定 ●持有期间的后续计量 ●处置损益的结转; 二、长期股权投资的取得 （一）取得方式 1．通过企业合并（兼并、购并）方式取得。 合并的类型有：; 2．其他方式取得 以支付现金、发行权益性债券方式和以投资者投入的一种长期股权投资取得另一项长期股权投资等。; （二）企业合并形成的长期股权投资的核算 1．同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）同一控制下企业合并(兼并)的基本含义; （2）初始投资成本等的确认 ①初始投资成本：应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份