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税 法 第十章 税收征收管理 法基础知识 税款征收 目 录 01 03 税务管理 税务检查 02 04 1.熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证、发票及税控管理制度； 2.了解税款征收方式及征收制度； 3.熟悉税务检查制度、形式及方法。 知识目标 技能目标 能够根据税收征收管理法，准确判断违反税收征收管理法的行为应承担的相关法律责任。 01 税收征收管理法 基础知识 我国现行税收征收管理法同原有税收征收管理法规相比，具有以下突出特征： （1） 统一了对内税收和涉外税收的征管制度，实现了一切纳税人在适用税收征收管理法上的平等。 （2） 强化了税务机关的行政执法权，增强了税法的刚性。 （3） 完善了对税务机关的执法制约制度。 （4） 完善了对纳税人合法权益的保护制度。 （5） 完善了法律责任制度。 （6） 确立了税务代理制度。 我国征税机关包括税务、海关、财政等部门。税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。 《税收征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。耕地占用税、契税的征收办法由国务院另行规定。关税、船舶吨税及海关代征税收的管理，按照《海关法》和《关税条例》等有关规定执行。 税务行政主体是税务机关。《税收征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”第十四条规定：“税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。” (一) 税务行政主体 (二) 税务行政管理相对人 税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 02 税 务 管 理 1. 开业税务登记的对象 根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类： （1） 领取营业执照从事生产、经营的纳税人。具体范围包括：国有企业、集体企业、私营企业、中外合资合作企业、外商独资企业以及各种联营、联合、股份制企业等，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户，从事生产、经营的事业单位。 （2） 其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 (一) 开业税务登记 2. 开业税务登记的时间和地点 各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 3. 开业税务登记的内容 开业税务登记的内容包括单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件，住所、经营地点，登记注册类型及所属主管单位，核算方式，行业、经营范围、经营方式，注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号，经营期限、从业人数、营业执照号码，财务负责人、办税人员，其他有关事项。 (一) 开业税务登记 4. 开业税务登记的程序 （1） 提出办理税务登记的书面申请。纳税人申请办理税务登记应首先到主管税务机关或指定的税务登记点，填报申请税务登记报告书。 （2） 应备齐有关证件及其资料。 （3） 如实填写税务登记表。 （4） 税务机关对开业税务登记的审批。 （5） 税务登记证的核发。 (一) 开业税务登记 变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续；注销税务登记则是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 1. 变更税务登记的适用范围及时间要求 （1） 适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营范围或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 (二) 变更、注销税务登记 （2） 时间要求。税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；按照规定纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记的或者其税务登记的变更内容与工商登记内容无关的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向主管税务登记机关申报办