《中国税收：税费计算与申报（第4版）》项目四 关税计算与申报.pptxVIP

中国税收：税费计算与申报（第4版）（根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等最新税收政策编写） 项目四 关税计算与申报任务一 关税的基本原理认知任务二 关税征税对象和纳税人的确定及 税则、税目的划分任务三 关税税率的判定任务四 关税优惠政策的运用任务五 关税应纳税额的计算任务六 关税的纳税申报本章内容 【职业能力目标】（1）能明确关税的基本原理，会判断哪些业务应当缴纳关税，会界定关税纳税人，会对关税的税则、税目的划分进行认知，会选择关税适用税率，能充分运用关税优惠政策。（2）能确定关税完税价格，能根据相关业务资料计算关税的应纳税额。（3）能把握进出口货物的报关时间，并能提交报关时的相关材料，能根据相关业务资料进行关税的缴纳，能明确关税强制执行的措施，并能理解关税退还制度，能判别关税的补征和追征。任务一 关税的基本原理认知关税的含义：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。任务二 关税征税对象和纳税人的确定及税则、税目的划分一、关税纳税人的确定 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。二、关税征税对象的确定 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。海关计征关税的规章条例及说明。关税税目、税则列号和税率。三、关税的税则、税目的划分 关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。现行关税税则包括两个部分：我国2020年版进出口税则税目总数为8549个。任务三 关税税率的判定一、进口关税税率的判定（一）税率设置与适用 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。（二）税率计征办法 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。我国对部分产品实行从量税、复合税、选择税和滑准税。二、出口关税税率的判定出口税率实行差别比例税率（分为20%、25%、30%、40%和50%）；年度暂定税率包括差别比例税率（分为0、3%、5%、10%、15%和25%）和从量定额税率。报复性关税三.特别关税的判定反倾销税与反补贴税保障性关税进出口货物，应按纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税；（1）进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；（2）进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。（3）四.关税税率的运用任务四 关税优惠政策的运用 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。一、关税的法定减免 二、关税的特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。三、关税的临时减免 临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。四、跨境电子商务零售进口税收政策 自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 1.纳税人与扣缴义务人（1）纳税义务人。购买跨境电子商务零售进口商品的个人。（2）代收代缴义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。2.完税价格实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)。 3.计征限额 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2 000元提高至5 000