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会计内部控制案例 【篇一：会计内部控制案例】 【摘要】 内部控制是企业全体员工的共同责任，尤其是企业领导者 是领导者在建立和实施内部控制中起到重要作用。本文以作者在司 法鉴定中参与的案例为样本，解析企业领导者漠视企业内部控制对 企业和个人造成的伤害，强调内部环境对内部控制的关键性作用。 一、引言 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨 在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理 合法合规、资产安全、及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。内部控制的表现形式为企业内控制度和管 控流程。企业构建和实施内部控制应当遵循全面性原则、重要性原 则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。内部控制由内部环 境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素组成。 内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、 机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内 部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立 和实施中发挥着基础性作用。 受固有理念和思维模式影响，许多企业认为内控的实施会限制管理 层权力，影响企业管理者个人魅力的发挥和自由裁量的权度。企业 领导者对内部控制的建设和实施缺乏主动性。但在企业内部控制建 设过程中，企业领导者对于内部控制没有足够的认识和高度的重视， 内部控制是难以有效实施的。根据作者接触到的事件，企业领导者 对内部控制不重视，未营造出以身作则的企业内部控制文化，最终 造成个人犯罪、企业受损的事实。内部控制究竟是在为企业和领导 者制造困难还是在保驾护航？ 二、关于案例 a 的分析 案例 a ：b 股份公司为 1992 年经 s 省体改委批准，以原国有商场为 发起人，向职工个人和部分社会公众定向募集设立的股份公司。 b 股 份公司在发起设立时以无记名股权证的方式向自然人股东证明其持 有的股份。 2000 年 b 股份公司得到证监会的核准向社会公众公开发 行股份，并将在证券交易所上市。按照规范股权登记的要求，其在 公开发行前的股份需在中国证券登记结算有限公司集中托管登记。 b 股份公司发布公告，要求持有其股权证的自然人股东按内部职工股 的方式到公司财务证券部造册登资金持有的股份，为公司财产，梁 某职务侵占罪成立。梁某对一审判决不服，提起上诉。由于梁某未 能提供新的证据，二审法院维持原判。同时不采信梁某口头证据的 理由有：作为主管登记工作的负责人，不履行既定的程序和要求， 何以采信其证言。 通过案例 a 我们可以看出，时任财务证券部经理的梁某内控观念淡 薄，犯下以下几点错误，最终造成自己锒铛入狱：①作为财务负责 人，违规设立小金库；②违反法律禁止性规定，公司认购自身股份； ③受特权思想作祟，办理公司事务不履行既定程序，取得有效；④ 公私财产不分，公物私物一起存放；⑤会计档案保管混乱。 三、关于案例 b 的分析 案例 b ：张某和李某投资办理 w 玻璃公司，二人经过艰难的创业阶 段后，公司有了一定的发展规模和市场影响力。后来二人由于经营 理念的分化，产生了矛盾，最终李某保留公司股东身份，不再参与 公司日常生产经营活动，由张某 1 人全面负责公司的生产经营。 2 年 后，股东双方矛盾激化，李某重新掌管公司管理权后，以职务侵占 的名义将张某向公安机关报案。经公安机关侦察发现，张某全面接 手 w 玻璃公司生产经营后私设小金库，擅自开立银行账户，大部分 收入和采购计入小金库，偷税漏税。公司小金库的收入和支出只有 其 1 人授权出纳人员办理款项收付行为，收付单据由其审核后保管。 公司 80% 的收入计入小金库，小金库的收入均为逃税收入，每年小 金库的资金流量数千万元。由于张某对小金库的支出记录和单据保 管不完整，经侦察分类后小金库支出主要分为转入公司公开账务、 支付货款和费用和无具体用途的支出。对无具体用途的支出公安机 关认定为张某为职务侵占，向法院提起诉讼。在法院审理过程中， 张某声称自己设立小金库是为公司及股东利益出发，不是自己个人 行为。同时，小金库的全部支出均用作