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筹资循环审计 筹资循环审计 第五章 筹资循环的审计 筹资循环审计 ?第一节??????? 筹资循环的特性 一、筹资循环涉及的帐户 短期借款、长期借款、所有者权益等 二、筹资循环涉及的主要资料 债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根、承销包销协议、会计凭证和帐簿等。 筹资循环审计 三、筹资循环主要的经济活动 1、审批授权； 2、签订合同或协议； 3、取得资金； 4、计算利息或股息； 5、偿还本息或发放股息。 筹资循环审计 第二节 内部控制测试与交易实质性测试 ?????一、内部控制测试 筹资属重大理财活动，在企业中不经常出现，其内部控制重在授权审批、分工、记录等几个方面。 二、交易的实质性测试 重点检查授权审批文件、相关原始凭证。 筹资循环审计 第三节???借款审计 一、借款业务存在的主要问题及审计目标 （一）主要问题： 隐匿借款、披露不充分 （二）审计目标： 完整、披露恰当 ? ???? 筹资循环审计 二、短期借款的实质性测试 1.获取或编制短期借款明细表； 2.函证短期借款的实有数； 3.检