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初级会计实务 第一章：资产 第一节 : 货币资金 1、货币资金概述 概念 指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。是流动性最强的资产。 企业内部各部门周转使用的备用金 （如秘书身上的现金、 内部人员差旅费、 零 星采购等） ，可设置“其他应收款—备用金 ， 也可单独设置“备用金”科目核算 . 例 1— 1：销售部门报销费用 1800 元，以现金补足其备用金定额。 备用 库存现金 借 : 销售费用 1800 金 贷： 库存现金 1800 * 注 : 基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时 , 应借记“制造费用” 科目，贷记“库存现金”科目。 清查 现金清查采取 实地盘点法 。 概念 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次。 如果两者之间有差额， 应通过编 银行存款 核对 制银行存款余额调节表调节。 调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，要等相关凭证到达后再记账。 概念 指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金 . 其他货币 明细 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款（指企 资金 科目 业在外地进行的临时、零星采购所开立的异地采购专户款项） 、存出投资款等。 ①现金支票、转账支票、汇兑结算 ( 贷记银行存款 ) 资金支付 ②托收承付（贷记应付账款） ③银行汇票、银行本票（贷记其他货币资金） 2、资产的清查 清查对象 审批前 审批后 借： 待处理财产损溢 借： 库存现金 盘盈 贷： 其他应付款 ( 查明原因少付的） 贷： 待处理财产损溢 库存 营业外收入 （无法查明原因的） 现金 借 : 其他应收款（责任人赔偿） 借： 待处理财产损溢 盘亏 管理费用 （无法查明原因的 ) 贷： 库存现金 贷： 待处理财产损溢 借： 原材料 借 : 待处理财产损溢 盘盈 贷： 待处理财产损溢 贷： 管理费用 （冲减管理费用 ) 借 : 待处理财产损溢 借： 其他应收款（责任人赔偿） 存货 贷： 原材料 管理费用（因管理不善 ) 盘亏 应 交 税 费