出口企业出口退税申报流程.pdfVIP

一、 出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法 （一）生产企业即有生产能力的出口企业 《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4 条第 1 项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的 计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB ）。实际离岸价应以出口发票上的 离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。 生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提 供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务 或设计服务也适用免抵退税办法。 （二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业 财税[2012]39号第4 条第4 项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除 外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额 或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企 业外购研发服务或设计实行免退税办法。 二、 出口退税的申报时间 （一）生产企业 生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报, 还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为