工程项目审计案例分析与警示.pptx

项目审计案例分析与警示;;; 国际内部审计师协会(IIA)2009年1月修订的《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的定义是:“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 我国《内部审计基本准则》中所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。;2018年1月12日中华人民共和国审计署令第11号 《审计署关于内部审计工作的规定》 内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。（监督、确认、咨询） 就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；是要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设、提高风险管理能力方面发挥作用。 内部审计的目标： 促进企业加强管理和提高经济效益。 ; （一）对本单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计； （二）对本单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计； （三）对本单位财政财务收支进行审计； （四）对本单位固定资产投资项目进行审计； （五）对本单位经济管理和效益情况进行审计； （六）对本单位内部控制及风险管理情况进行审计； （七）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。 ;3、审计业务;遵循“以风险为导向”的指导思想。 总体原则：全面审计、突出重点、规范管理、防范风险。 针对工程审计，重点关注“EPB”项目-“EPC项目、PPP项目、BOT项目”。 围绕招标采购管理、合同管理、费用控制、剩余物资等开展专项审计 。;5.1 工程项目前期的审计 内部审计机构依据公司制度规定，调取工程项目前期相关资料，审核与评价项目决策、开工准备程序以及前期费用使用的合规性、合法性。 5.2 工程项目实施阶段审计 审计人员结合建设项目进展情况，在工程项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。 5.3 竣工决算审计 工程项目竣工决算审计，指工程项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和公司的相关规定，审查和评价项目投资及概算执行情况；投资项目支出及交付使用资产的真实性、完整性和合规性；审查结余资金和物资是否真实、完整，处置是否合规。;5.4 项目后评价的审计 内部审计机构依据国家和公司的相关规定，审查后评价组成人员的合理性；所评估的经济技术指标的全面性和适当性；投资项目主要指标完成情况的真实性、效益性；后评价结果的全面性、可靠性和有效性。 5.5 项目投产运营期间的审计 在项目投产运营期间，内部审计机构依据国家和公司的相关规定，审查和评价项目投资及概算执行情况；投资项目支出及交付使用资产的真实性、完整性和合规性；审查结余资金和物资是否真实、完整，处置是否合规。;6、集团层面对工程项目的关注;;类 别;类 别;3、审计发现分布情况; 2017年审计发现问题186个，问题主要在四大方面： 项目过程管理：27.42% 合同管理：12.37% 招标采购： 8.60% 项目前期： 6.99%;; 通过工程内部审计和外部检查发现，公司在项目过程管理诸多方面存在管理短板和不足，有些问题还比较突出，一方面反应出公司项目管理制度还需不断完善，另一方面也反应项目管理人员在严格执行制度、业务能力、责任担当仍需要加强。;使用案例来源：;（一）招标采购 （二）合同签订及履行 （三）变更签证管理 （四）费用的确定与控制 （五）现场物资管理 （六）工程款回收;常见问题： 1、项目拆分，回避审批：一个项目分为多个标段，回避公司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多个合同 （强调设计变更）； 2、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活，后补签合同 （强调甲方需求、时间紧急）； 3、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用询价方式采购、或单一来源方式采购； 4、承包商、供应商管理：使用非库内供应商，使用供应商不具备资质要求 。; 短名单的重要性不言而喻，公司高度重视，招标短名单确定不规范，确定过程无可追溯性。建章立制，规范程序，避免人为风险。;三、审计案例分析;例：某烧结项目的部分建筑安装工程未按规定进行招标涉及金额1000余万元。;（2）因业主