西财《税务会计》（高职）教学资源 教学课件 pp1.pptVIP

第一章 总 论 第一节 纳税基础 第二节 税务会计概述 第三节 税务会计的基本假设、 核算对象与应遵循的基本制度 第四节 税务会计的核算方法、 凭证以及科目的设置 * 1.了解税务会计的概念、特征和作用； 2.掌握税务会计与财务会计的区别； 3.了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； 4.掌握税务会计的核算内容。 * 1.能够掌握基本的税务知识 2.能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。 * 一、税收的概念、特征和作用 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用之于民”的特点。 （一）税收的概念 * 强制性主要是指国家以社会管理者的身份，用法律法规等形式对征收税款加以规定，并依照法律强制征税。 无偿性主要是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何代价和报酬。 固定性主要是指国家在征税之前，以法律的形式规定了征税对象的征收比例或者征收数额以及课税方法等。 （二） 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 * （三）税收的作用 2 1 3 税收是国家调控经济的重要杠杆 税收是国家取得财政收入的重要工具 税收具有维护国家政权稳定的作用 * 二、税收的种类和税法的构成要素 （一）税收的种类 1.按计税依据 从价税、从量税 2.按照征税对象 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 3.按照税收是否可以转嫁 直接税、间接税 4.按照税收与价格之间的关系 价内税、价外税 5.按税收管理和收益权限 中央税、地方税和中央地方共享税 * （二）税收的构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.计税依据 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.减免税 9.违章处理 * 1.纳税人 又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 负税人 是指税款的实际承担者，而纳税人是指负担税款的法律主体。 扣缴义务人 是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 代收代缴义务人 是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 * 2.征税对象 又称课税对象、纳税客体，是指征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。 * 征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。 税目 * 　　又称税基，是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，它是征税对象量的具体化，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。 分为价值形态和物理形态 3.计税依据 * （1） （2） （3） （4） 比例税率 超额累进税率 超率累进 税率 定额税率 是对征税对象的征收比例或征收额度。 4.税率 * 5.纳税环节 是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特定流转环节征税。 * 6.纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。 三个概念： 纳税期限 缴库期限 纳税义务发生时间 * 7.纳税地点 是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。纳税地点主要是更具各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的。 * 8.减免税 是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。 相关概念：起征点、免征额 * 9.违章处理 是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。 是税收强制性在税收制度中的体现。 * 一、税务会计的概念 又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。 * 1 2 3 4 协调性 法律性 广泛性 税收筹划性 二、税务会计的特征 * 三、税务会计的职能 3. 2. 1. 提供税务咨询服务的职能 监督、管理税务行为的职能