2021年电大审计案例分析答案.pdfVIP

第 1 大题 第 1 大题 判断并阐明理由 判断并阐明理由 25 分 25 分 1 . (5分) 1 . (5分) 拟定坏账准备有关内部控制与否健全、有效不属于坏账准备审计目的。 拟定坏账准备有关内部控制与否健全、有效不属于坏账准备审计目的。 参照答案或提示： 参照答案或提示： √；理由：审计目的是实质性测试时目的；评价有关内部控制是控制测试内容。 √；理由：审计目的是实质性测试时目的；评价有关内部控制是控制测试内容。 2 . (5分) 2 . (5分) 将提货单与有关销货发票和销货账及应收账款中分录进行核对，可以确认销货业 将提货单与有关销货发票和销货账及应收账款中分录进行核对，可以确认销货业 务完整性。 务完整性。 参照答案或提示： 参照答案或提示： √；理由：这是审查被审单位少计收入审计程序，可实现完整性目的。 √；理由：这是审查被审单位少计收入审计程序，可实现完整性目的。 3 . (5分) 3 . (5分) 注册会计师签发否定式询证函，如果客户未予答复，表白被审计单位记录是对的 注册会计师签发否定式询证函，如果客户未予答复，表白被审计单位记录是对的 可靠。 可靠。 参照答案或提示： 参照答案或提示： ×；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也 ×；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也 许收不到相应复函。 许收不到相应复函。 4 . (5分) 4 . (5分) 注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额对的性，实质性程序中最 注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额对的性，实质性程序中最 有效审计程序是交发运凭证与有关销售发票和营业收入明细账及应收账款明细 有效审计程序是交发运凭证与有关销售发票和营业收入明细账及应收账款明细 账中分录进行核对。 账中分录进行核对。 参照答案或提示： 参照答案或提示： ×；理由：这是证明营业收入完整性而不是对的性 ×；理由：这是证明营业收入完整性而不是对的性 5 . (5分) 5 . (5分) 如果注册会计师通过实行审计程序发现被审计单位的确存在未入账应付账款，除了将关于状 如果注册会计师通过实行审计程序发现被审计单位的确存在未入账应付账款，除了将关于状 况详细记入工作底稿之外，还应依照重要性原则拟定与否需要建议被审计单位进行相应调 况详细记入工作底稿之外，还应依照重要性原则拟定与否需要建议被审计单位进行相应调 节。 节。 参照答案或提示： 参照答案或提示： 答案 √ 答案 √ 解析 注册会计师提供审计属于 公“允性”审计，即，对于所发现任何 “问题”均应依照重要性原 解析 注册会计师提供审计属于 公“允性”审计，即，对于所发现任何 “问题”均应依照重要性原 则决定如何解决。这种原则具备普通性。 则决定如何解决。这种原则具备普通性。 6 . (5分) 6 . (5分) 为了保持审计持续性和审计成果可比性，注册会计师对同一客户所进行近年度会 为了保持审计持续性和审计成果可比性，注册会计师对同一客户所进行近年度会 计报表审计，应使用相似重要性水平。 计报表审计，应使用相似重要性水平。 参照答案或提示： 参照答案或提示： ×；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 ×；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 第 2 大题 第 2 大题 单项案例分析题 单项案例分析题 27 分 27 分 1 . (15分) 1 . (15分) A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司会计报表进行审计，其未经审计关于会计 A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司会计报表进行审计，其未经审计关于会计 报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 会计报表项目名称 金额 会计报表项目名称 金额 资产总计 18000 资产总计