消费税税收筹划.pptx

消费税税收筹划;;消费税回顾;纳税义务人;征税范围;税率;最高税率的适用;卷烟的适用税率 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格 纳税人自产自用的卷烟 委托加工的卷烟 残次品卷烟 ;计税依据;计税依据之销售数量的确定;计税依据之销售额的确定;1、我的经营理论是要让每个人都能感觉到自己的贡献，这种贡献看得见，摸得着，还能数得清。 2、你一生中卖的唯一产品就是你自己 3、 决定经济向前发展的并不是财富500??，他们只决定媒体、报纸、电视的头条，真正在GDP中占百分比最大的还是那些名不见经传的创新的中小企业；真正推动社会进步的也不是少数几个明星式的CEO，而是更多默默工作着的人，这些人也同样是名不见经传，甚至文化程度教育背景都不高，这些人中，有经理人、企业家，还有创业者。 4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。 5、“时用则知物”，即从预测市场对商品需要的信息，预测市场商 品经营的情况。03 十二月 20218:59:56 上午08:59:5612月-21 6、在所有组织中，90%左右的问题是共同的，不同的只有10%。只有这10%需要适应这个组织特定的使命、特定的文化和特定语言。十二月 218:59 上午12月-2108:59December 3, 2021 7、讲智谋，讲果断。以“智、 勇、仁、强”为经商要领，否则，“其智不足与权变，勇不足以决断，仁不能以取予，强不能有所守，虽欲学吾术，终不告之矣。2021/12/3 8:59:5608:59:5603 December 2021 8、企业的情况很复杂，所以应该有壮士断臂的勇气和决心，因为这个放弃减少了对他的很多压力和拖累，使他更有力量，寻找更好的机会来发展。8:59:56 上午8:59 上午08:59:5612月-21 ;包装物处理;计税依据的特殊规定;应纳税额的计算;组成计税价格;从价计税： 组成计税价格 =（成本+利润）/（1-消费税税率） =成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 应纳税额=组??计税价格*适用税率 复合计税： 组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率） ;委托加工应税消费品应纳税额;计税价格： 有同类消费品销售价格的 ——按受托方同类消费品的销售价格计算纳税 应纳税额 =同类消费品销售单价*委托加工数量*适用税率 ;没有同类消费品销售价格的 ——按组成计税价格计算纳税 组成计税价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*适用税率 复合计价的组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-消费税税率） ;;进口应税消费品应纳税额;组成计税价格： 从价定率与从量定额复合计税 卷烟 一次组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率） 这里的消费税税率定为36% 二次组成计税价格使用税率看第一次组价结果 从量定额办法计税 ;金银首饰征收消费税;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;;一、消费税筹划的政策要点;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;三、包装物的税收筹划;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;现有三种处理方式： 1、委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售 2、委托加工的消费品收回后，直接对外销售 3、生产者购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售。 试分别计算三种情况下税后利润情况。（不考虑城建税教育费附加）;;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;【案例1】某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，其决策的主要依据 如下：;（1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企