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审计软件运用评价 本文作者：王颖作者单位：中国疾病预防控制中心 一、现场审计软件概述 现场审计软件是审计软件的一种类型，主要是指审计人员在审计一线进行审计作业时应用的软件。它包 括项目管理、数据准备、审计向导、审计实施、审计终结和系统管理等方面的内容。现场审计软件规避 了传统审计手段的不足之处，使审计工作更加科学、客观，避免了完全依靠审计人员的专业判断和审计 经验等主观因素带来的影响，它在数据管理方面具有以下两个特点： 1. 自动从财务软件获取财务数据。由于审计软件是依托在财务电算化的基础上应运而生的，因此使用审 计软件的前提条件是被审计单位必须使用财务电算化进行财务核算。在应用审计软件进行审计之前，审 计人员要将财务账簿数据拷到审计软件里，审计软件自带一套数据采集工具，审计人员将采集数据的软 件拷入存有财务软件的计算机后，审计软件自动提示审计人员可采用自动或手动方式从财务软件中提取 财务备份的数据，并自动将财务软件中的账簿数据、记账凭证等财务资料转换为审计资料并储存到数据 采集软件中。审计人员可将该资料储存到拷有审计软件的电脑中应用并生成审计工作底稿。 2.数据自动即时保存，永不丢失。审计软件在操作过程中，会自动即时保存，因此不必担心因操作不当 而造成信息的丢失。 二、现场审计软件应用――以A 国际基金组织捐款为例 （一）项目情况背景 A 国际基金组织是一家全球公共（私人）合作组织，它是通过吸纳和拨付各种额外的资源，来帮助发展 中国家抗击特定疾病的组织。中国通过申请取得了一定金额的捐赠经费，用于全国31 个省、自治区、 直辖市抗击本国的三大疾病。在 A 国际基金组织与中国签订的拨款协议里要求中国成立中央执行机构来 管理项目活动。为加强项目管理，中央执行机构设置了办公室、财务部、审计部、采购部、数据核查 部、人事部以及三个国家项目办（按照三个病种设置）。每个项目省按照三个病种分别设置省级项目办 和县市级项目办。A 国际基金组织资金及物资运作流程是由上至下拨款，资金用途分为两种，分别是采 购经费和活动经费，每一笔资金都是按照预算进行下拨和管理。采购计划由国家项目办按照采购预算逐 级报批后，由采购部统一进行采购，然后再按照采购计划下拨给省项目办及市县级项目办。活动经费由 A 国际基金组织分季度拨付给中央执行机构财务部，财务部将活动经费按照项目预算分别拨给省项目 办，省项目办再按照工作计划将资金拨给辖区内的市县级项目办。管理职责采取分级管理，即省级对辖 区内的市县级督导和管理、国家项目办对省级进行管理。由于A 国际基金组织认为资金的审计工作比较 重要，因此在与中国签订协议之前就将中央执行机构审计部（以下简称审计部）的工作列为拨款的前提 条件之一，即要求审计部每年必须完成 31 个项目省中的三大病种审计工作，否则将停止对中国的拨 款。 （二）现场审计软件应用 按照项目协议要求，审计部每年要审计 31 个项目省，每个项目省要审计三大病种，除了审计省本级 外，还要再抽查审计 2 个市县级项目办，而全国 2800 多个项目县基本上都涵盖了三个病种，这就意味 着每个省需要审计的账套有 9 套，每年至少要审计 270 余套账簿。而目前审计部只有 5 名人员可以从事 项目审计工作，这 5 名审计人员除了完成项目审计工作外，平时还要对合同、报表进行审计。按照这样 的工作量和任务，审计部一个月至少要完成审计 2～3 个项目省，按照审计工作计划，每个项目省的现 场审计时间仅为 5 天。用这么短的时间完成 9 套账簿的审计工作，如果没有一套高效的审计工具，审计 人员根本无法完成协议要求的内容。鉴于此，审计部申请购买了现场审计软件并将项目预算、财务管理 制度、审计工作指南、物资采购手册等制度拷到审计软件里，并制定了一套审计工作程序。 下面，以对省项目办的审计为例，浅析现场审计软件的应用流程： 1.下发审计通知并要财务账套。审计人员草拟审计通知，经领导批准后，在现场审计前的 3～5 天内下 发给省项目办，并要求省项目办填写审计部制定的工作底稿，包括物品材料及固定资产明细表、预算执 行表、核心指标完成情况表等内容。同时，要求财务人员准备审计需要的资料，并将审计期间的财务账 套数据备份后通过审计部的公共邮箱上传到审计部。 2.核对项目办的账套数据。审计人员收到省项目办上传的财务账套数据后，通过现场审计软件取数后， 生成一套省项目办的审计数据。通过这套审计数据生成的财务报表以及账簿数据，审计人员在北京就可 以进行以下内容的核对：一是账表核对，每季度各省都要将财务报表上报给A 国际基金组织和国家项目 办，审计部