财务报表及审计管理知识分析.pptxVIP

本章基本结构框架 ;第一节 舞弊的含义和种类;第二节 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任;第二节 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任;第三节 风险评估程序;第四节 识别和评估舞弊导致的重大错报风险;一、总体应对措施 1.考虑人员的适当分派和督导。 2.考虑被审计单位采用的会计政策。 3.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。 二、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序 1.改变拟实施审计程序的性质 2.改变实质性程序的时间 3.改变审计程序的范围 ;三、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 1．编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时； 2．滥用或随意变更会计政策； 3．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出 的判断； 4．故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易 或事项； 5．隐瞒可能影响财务报表金额的事实； 6．构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； 7．篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。;注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括： （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编 制财务报表做出的调整分录是否适当； （2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导 致的重大错报； （3