14项目十四城市维护建设税办税业务.pptxVIP

1;项目十四 城市维护建设税办税业务;模块一 确定城市维护建设税的征税范围;模块二 确定城市维护建设税的纳税人和适用税率;税收优惠 纳税人享受减免增值税、营业税或消费税，同时也就减免城建税。 出口产品退还增值税、消费税，但不退还城建税。 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 纳税人如果偷漏或滞纳上述三税，同时也就偷漏或滞纳了城建税。 ;二、税率;应纳税额＝;8; 教育费附加＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×3％ 地方教育费??加=＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×2％;例1：某卷烟厂（地处县城）2012年12月销售卷烟50箱，取得不含税销售额150万元。 要求：计算当月应纳城建税和教育费附加. （1）应纳消费税＝50×0.015＋150×56％ ＝84.75万元 （2）应纳增值税＝150×17％＝25.5万元 （3）应纳城建税＝（84.75＋25.5）×5％ ＝5.5125万元 （4）应纳教育费附加＝（84.75＋25.5）×3％ ＝3.3075万元 （5）应交地方教育附加=（84.75＋25.5）×2％ ＝2.205万元;例2：某县城一加工企业2012年10月份因进口半产品缴纳增值税120万元，内销产品销项税额400万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ） A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元 应缴纳增值税＝400-120=280（万元） （280＋40×5％）×（5％＋3％+2%） ＝28.2万元;例3 假设某摩托车厂地处城市市区，税务机关核定的纳税期限为一个月，5月份生产销售摩托车500辆，每辆价格8000元(不含增值税)，当月可抵扣的进项税金为30万元，计算该厂应纳的城镇维护建设税。（该摩托车消费税率为10％） 应纳增值税额＝500×8000×17%－30＝38万元 应纳消费税额＝500×8000×10%＝40万元 应纳城镇维护建设税额 ＝(38＋40)×7%＝5.46万元 ;;模块四 城市维护建设税的申报缴纳;15