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【例6-4】某市级财政收到中心支库报来“预算收入日报表”和“共享收入分成计算表”,所列当日收入为50 000元,按体制规定应上缴省级财政60%。 市级财政收到收入时,其会计分录为: 借:国库存款 50 000 贷:一般预算收入 50 000 市级财政按比例上缴时,其会计分录为: 借:上解支出(50000×60%) 30 000 贷:国库存款 30 000 省级财政收到款项时,其会计分录为: 借:国库存款 30 000 贷:上解收入 30 000 【例6-5】假设上例收入为红字50 000元。 市级财政收到收入时,会计分录如下: 借:国库存款 (50 000) 贷:一般预算收入 (50 000) 市级财政按比例从省级申请返回时,会计分录如下: 借:国库存款(50000×60%) 30 000 贷:上解支出 30 000 省级财政拨出返还款项时,会计分录如下: 借:上解收入 30 000 贷:国库存款 30 000 【例6-6】某市财政年终奖“一般预算收入”科目贷方余额7 500 000元全数诸如“预算结余”科目。该市财政总预算会计应编制如下会计分录: 借:一般预算收入 7 500 000 贷:预算结余 7 500 000 七、一般预算收入的退库: 1. 审核预算收入退库项目,是否符合财政部规定的退库范围。根据财政部规定,属于下列范围,可办理收入退库: (1)由于工作疏忽,发生技术性差错需要退库的 (2)改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。 (3)企业按计划上缴税利,超过应缴税额需要退库的 (4)其他退库项目。 2.收入退库的手续和方法: 各单位和个人申请退库,应向财政、征收机关填具退库申请书。 退库申请书经财政机关审核批准后,填列“收入退还书”,加盖财政部门拨款印鉴或县以上税务机关公章后,交申请单位或申请人持其向指定的国库办理退库。 收入退库一般采用转账方式,不退现金,必须退付现金的国库,要从严审查。 预算收入的退库由各级国库办理,国库经收处只办理库款收纳,不办理预算收入的退付。 3.预算收入退库的账务处理: 预算收入退库的核算,正好与预算收入的入库账务处理相反。 退付以后,须在同一科目轧差列入收入报表。当日退库数大于入库数时,其差额用红字列入收入日报表。 《教材 》 表6-4 表6-3 收入退还书(报查) 填发日期: 20 年 月 日 编号: 收款单位 全 称 退款单位 机关全称 北京专员办 账 号 预算级次 共享 开户银行 退款国库 预 算 科 目 金 额 退 库 原 因 类 款 项 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 人民币(大写): (填发机关盖章) 负责人 复核员 经办员 退库情况记录: 八、一般预算收入的对账 : 财、税、库三方面必须按《国库条例实施细则》,按期对账 1.月份对账 每月终了,支库应在3日内根据有关账簿余额,按“款”级预算科目编制月份预算收入对账单,送财政和征收机关核对相符并盖章。如有错误,应在月后6日内通知国库更正。 2.年度对账 年度终了后,各经收处应将年末前所收款项,在为期10天的库款报解整理期内报达支库,列入当年收入决算。支库应在年终后20天内,按预算级次分别编制预算收入年度决算表送财政、征收机关核对。财政、征收机关应在5天内核对签章完毕。 九、一般预算收入错误的更正 (一)少交或多交预算收入的更正 (二)其他错误更正 除了发生多缴、少缴预算收入外,还可能发生预算科目填写错误和预算级次划分的错误。当发生这两种错误时,应按有关规定,填制“更正通知书”。 教材表6-4
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