免抵退申报讲解.pptxVIP

免 抵 退 申 报 讲 解 东莞市忠证会计师事务所 蒋秋菊 东莞市忠证会计师事务所 免 抵 退 申 报 讲 解 一、生产企业出口退税登记 二、生产企业“免、抵、退”税计算 三、生产企业免、抵、退税申报汇总表项目分解 四、外商投资企业增值税税负率问题分析 五、税局对进出口额不合理的相关处理办法 东莞市忠证会计师事务所 一、生产企业出口退税登记 有进出口经营权的生产企业应按照《国 家税务总局关于印发出口货物退(免)税管 理办法的通知》(国税发1994031号)的规 定，自取得进出口经营权之日起三十日内 向主管税务机关申请办理出口退税登记。 没有进出口经营权的生产企业应在发 生第一笔委托出口业务之前，持代理出口 协议向主管税务机关申请办理临时出口退 税登记。 东莞市忠证会计师事务所 二、生产企业“免、抵、退”税计 算 (一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应 根据出口货物离岸价、出口货物退税率计 算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的 离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可 以是委托方开具的或受托方开具的)，若以 其他价格条件成交的，应扣除按会计制度 规定允许冲减出口销售收入的运费、保险 费、佣金等。 东莞市忠证会计师事务所 二、生产企业“免、抵、退”税计 算 若申报数与实际支付数有差额的，在下 次申报退税时调整(或年终清算时一并调整) 。若出口发票不能如实反映离岸价，企业 应按实