行政机关内部控制的缺陷与对策[MBA作业].pdfVIP

行政机关内部控制的缺陷与对策 在经济管理中有这样一个概念，叫内部控制。它是由企业董事会、监 事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现企业内部控制目标的过程。在 企业绩效、员工绩效日益被重视的今天，代表国家行使权力的行政机关的 绩效也开始倍受关注。如何提高行政机关的绩效水平？内部控制的概念被 引入到行政机关的日常管理活动中。尽管初衷是好的，但内部控制并没有 发挥出其应有的作用。行政机关的内部控制依然存在很多缺陷和问题。 第一，领导对内部控制不够重视，认识不到位。几乎所有行政机关的 领导都没有对内部控制给予足够的重视和充分的认识。很多机关的内部控 制仅仅表现在财务部门，人为的将内部控制的内涵和外延缩小。甚至有部 分单位直接把财政预算视为内部控制，这是非常严重的概念混淆，显然是 不合理的。 第二，单位内部控制制度不健全，内部控制的基本构成要素为控制环 境，风险评估，控制活动，信息与沟通和内部监督。这五项要素在行政机 关是不健全的，尤其是信息与沟通和内部监督这两项。很多组织都有这样 一个特点：小事开大会，大事开小会，这毫无沟通可言，因为职工最后得 到的仅仅是结果，却不知道结果为何如此。而内部监督更是无从做起。举 个最简单的例子，行政单位推行考勤制度基本上就是纸上谈兵。一张考勤 表贴在墙上，每天不是自己打对勾就是别人代办，一个月下来没有一个人 迟到早退，这明显与实际不符，大家都心知肚明。那一纸考勤表犹如掩耳 盗铃，最后无疾而终。 第三，由于单位内部控制制度不健全，导致其监督约束作用不明显。 实施内部控制的机构部门形同虚设。究其主要原因，就是实施内部控制的 部门的个体利益是受到被监督对象的制约的。行政机关的年终评先进以至 内蒙古大学 MBA 教育中心 作业 于提拔升职时都涉及到民主测评，全员投票，监督机构的员工为了自身利 益是不会彻底履行他的监督职能的。所以，内部控制制度的监督约束功能 也没有充分发挥出来。 鉴于此，为提高行政机关绩效水平，加强内部控制，应采取如下措施。 第一，领导充分重视。内部控制是一项“一把手”工程，在行政机关 更是如此。行政机关的领导应该重新认识内部控制，重塑单位内部控制体 系。内部控制不仅仅是财务部门的工作，更不仅仅是简单的考勤制度。内 部控制是需要单位内部所有部门、全体员工共同参与的。每个部门根据自 己的职能都是由不同的内部控制的内容的，不能一刀切。而且只有全员参 与才能保证内部控制目标的实现。 第二，建立健全内部控制制度。制度是行为规范的保证，明确的制度 是内部控制成功实现的前提。行政机关内的各种内控制度应正式规范的出 台，而不能流于形式。与内控制度建设相对应的是相应的组织文化的建设， 制度能约束人们的行为却不能约束人们的思想。而内部控制最终的的目的 是通过行为上的约束来使人们形成思想上对组织行为的认可和支持，并为 之付出努力。 尽管行政机关的内部控制存在诸多缺陷，但是内部控制的理念和思想 已经逐步渗透到行政机关，这对提高行政机关工作效率，提高人们对政府 部门的满意度是有积极作用的。相信随着领导对内部控制认识的摄入，内 部控制的作用会逐步体现出来的。 1