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企业重组税收解读 企业重组税收解读 天健正信会计师事务所有限公司 专业技术部 目 录 第一章 企业重组中的企业所得税处理3  第一节 企业重组概述3  一、企业重组概念3  二、不同企业重组方式的定义3  三、1994 年税制改革后有关企业重组企业所得税问题的主要税收政策文件 7  四、其他名词解释9  第二节 不跨境企业重组的企业所得税处理 11  一、关于企业资产清查核实与资产评估增值的税务处理 11  二、企业合并的企业所得税处理12  三、企业分立的企业所得税处理25  四、股权收购的企业所得税处理37  五、资产收购的企业所得税处理40  六、债务重组的企业所得税处理42  七、企业法律形式改变的税务处理43  八、一般性税务处理的程序性要求44  九、特殊性税务处理的程序性要求46  十、其他征管问题49  第三节 跨境重组的企业所得税处理51  一、企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区） 51  二、跨境合并的税务处理52  三、跨境分立的税务处理52  四、跨境股权收购的税务处理52  五、跨境资产收购交易的税务处理54  六、跨境重组税收管理 　54  第二章 与企业重组及其他股权投资相关的个人所得税处理56  一、股权转让所得的个人所得税处理56  二、企业以资本公积金转增股本是否征收个人所得税的问题59  三、企业以盈余公积、未分配利润转增股本的征税问题 60  四、法人企业清算中，自然人股东的清算分配所得的性质确认问题61  五、股权分置改革中，流通股自然人股东从非流通股股东取得的对价收入暂免征收个人所 得税61  六、企业改组改制过程中职工个人取得的量化资产征收个人所得税问题 61  第三章 与企业重组相关的流转税处理63  一、企业重组中涉及的资产或股权转移的流转税处理一般规定 63  二、关于企业重组中涉及的资产或股权转移的流转税处理特别规定 64  第 1 页 共 87 页 企业重组税收解读 三、不同企业重组方式的流转税处理简析65  四、流转税主要政策文件目录66  第四章 与企业重组相关的其他税种处理68  一、契税68  二、印花税70  三、土地增值税73  附录 75  财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知75  财政部 国家税务总局关