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[策划书]内部会计控制的主要内容和方法 内部会计控制的主要内容和方法 二(内部会计控制的主要内容和方法 (一)授权批准控制 授权通常分为常规授权和特别授权，常规授权是企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。这类授权通常是在管理部门中以政策说明书或指令的形式，或在经济业务中以规定其办理条件、范围和对该类业务责任者任命形式予以反映的。如赊销价格表与信用额度。特别授权是对办理例外的，非常规陛交易事件的权利，条件和责任的应急性授权，如对于对外投资、资产处置、资产重组、收购兼并、担保抵押等重要经济业务事项的决策权，以及超过常规授权限制的常规交易，都需要特别授权。这种授权只涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员，且应保持在董事会较高管理层手中。无论是一般授权或是特别授权都应明确: 1、授权批准控制的内容。授权批准的范围，哪些业务和行为可授权;授权批准的层次，应该授权哪级人员执行，执行人员是否具备胜任能力;授权批准的责任，授权人和被授权人各自应承担什么样的责任;授权批准的程序，怎样授权，批准程序如何。 2(授权批准控制的基本要求。企业所有人员不经合法授权，不能行使相应权力，有权授权的人则应在规定的权限范围内行事，不得越权授权，授权人和被授权人，在授权范围内承担责任、行使权力-对授权应进行事中检查、事后评估。企业对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体意见。 (二)不相容职务分离控制 不相容职务分离控制，要求明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法。职务分离的主要目的在于预防和及时发现员工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。从控制的观点看，如果一位负有多项责任的人员在其正常的工作过程中就会发生错误或舞弊，并且内部控制制度又难以发现，那么就可以肯定他兼任的职务是不相容的，对于不相容职务必须进行分离，包括在组织机 构之间的分离和组织机构内部有关人员之间的分离。 l、职务分离的要求 (1)任何业务尤其是货币资金收支业务，绝对不能由某一岗位经办全过程，如:出纳与银行对账员、银行账记录员;(2)经济业务的责任转移环节，绝对不能由某一个岗位单独力、j受;(3)某一经济业务的审批与执行不得由同一人力、理，(4)任何权力的行使必须接受定期独立审查，(5)不能由某—个人完成两项作业，如会计中的出纳与记账，不能由—个人承担;(6)不能由某一岗位同时履行两项职责，如生产作业与生产统计职责不能由同一岗位去做;(7)不能由某—部门同时承担两个岗位，例如，销售与收款业务，必须由销售与财务部门分别承担。 2、职务分离的主要内容 (1)业务授权与执行职务相分离，例如，供应商的确定与采购业务的执行，(2)业务执行与记录职务相分离，例如，货币资金的收支与记账、对账;(3)业务授权与财产保管职务相分离，例如，采购业务与验收;(4)财产保管与记录职务相分离，例如，仓库保管与记账员;(5)ie(录总账与明细账职务相分离;(6) 经营责任与记账责任相分离，例如，销售业务与财务部门;(7)财产保管与财产核对职务相分离，例如，仓库保管与实物盘点。 (三)预算控制 预算是基于资源的企业战略，市场机会与企业资源的最佳组合。预算是以企业战略为基础，引导企业资源优化配置的过程。公司资源的优化配置，是管理层的责任(受托责任)，管理层应以。实现资源所有者(即股东)的利益最大化”为己任。预算控制应遵循的规则:1(投入产出规则。以投入产出为主线编制预算。2(全面控制规则。预算应涵盖公司的所有部门、业务和环节，包括管理高层。3(唯一控制规则。预算为资源投入的唯一渠道，没有预算的项目不得执行，除非调整预算。4(事前控制规则。投入的资源必须事先审核。5(重要l生控制规则。“2,8规则”指以20,的成本，控制80,的预算。6(事后考核规则。预算执行一定要有执行后的考核。7(过程控制规则。 预算执行是动态的，而非静态的，跟踪重要投入资源的过程和产出，检讨和修正预算。8(执行批准规则。预算执行必须事先批准。9(文本化规则。预算申请必须文本化。10(调整规则。正式下达的预算，不得随意调整，如发生不可抗力使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算，应报经原预算审批机构批准。 (四)文件记录控制 健全、完整、正确的文件记录，既是组 织规划控制与授权批准控制的手段，又是企 业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的 基础。文件记录控制的内容主要有以下几 个方面:1(建立企业组织机构职能图和授 权审批权限一览表;2(建立全员岗位说明 书;3(业务程序手册;4(统_会计科目;5( 统一会计政策;6(凭证编号。 (五)员工素质控制 内部会计控制成败的关键，在于员工 索质的高低。员工素质控制的目的，在于保 证员