第八财产清查.pptxVIP

会计学 1 第八财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 第1页/共23页 造成账实不符的正常原因 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物 资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化。 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起 的银行存款数额不符。 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量 上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错 收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 第2页/共23页 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 第3页/共23页 三、财产清查的种类 第4页/共23页 财产清查的一般程序 财产清查的准备 1,成立清查组织; 2,学习 3,确定清查对象范围任务 4,制定清查方案 实施财产清查 （1）盘点实物 （2）填制盘存清单 （3）填制清查结果报告表 第5页/共23页 第二节 财产清查的制度和方法 一、货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第6页/共23页 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——应编制“银行存款余额调节表”。 第7页/共23页 错账 未达账项 企业已经入账 银行尚未入账 银行已经入账 企业尚未入账 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ ＞ ＞ ＞ 双方记录不符的原因： 第8页/共23页 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 调节后余额 调节后余额 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 补记式 第9页/共23页 “银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。 第10页/共23页 √ √ √ √ √ √ √ √ 企业已付银行未付 企业已收银行未收 银行已付企业未付 银行已收企业未收 第11页/共23页 该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。 银行存款余额调节表 户名：永康商场 2003年2月28日 单位：元 企业银行存款日记账余额 19 250 银行对账单余额 47 800 加：银行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款 31 500 调节后余额 23 050 调节后余额 23 050 第12页/共23页 二、实物的清查