从内控和风险管理角度分析被做空的瑞幸咖啡公司存在的问题及解决对策.docxVIP

摘要：企业内部控制和风险管理作为护航公司经营发展的重要手段，是企业稳定健康发展的必要环节。瑞幸咖啡之所以被做空，问题本质上出自其内部控制和风险 管理存在诸多问题和漏洞。企业只有自上而下重视内部控制与风险管理，方能健康稳定发展，从而在激烈的市场竞争中不断壮大。 关键字：瑞幸咖啡，内控，风险管理，措施一、引言 近年来，随着经济特别是信息互联网技术的不断发展，我国涌现出了许多大型互联网集团型公司，其中包括百度、阿里巴巴、腾讯等，“互联网”成为了众多创业者的 首选，运用互联网思维卖咖啡的瑞幸咖啡在众多投资者的追捧下调高设立。以瑞幸咖啡为研究对象我们不难发现，该公司在组织架构、内控审计及监督活动等内部控制和 风险管理方面存在诸多问题，这早早给其日后被机构做空埋下了种子。 二、内部控制和风险管理理论 （一）内部控制和风险管理内含 内部控制是一个企业的董事会、管理层和其他员工实施的，其旨在为实现运营、报告和合规目标提供合理保证的过程。美国审计准则委员会形成的《审计准则公告》 给内部控制所下的定义为：内部控制是指在一定的环境下，公司为提升经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，实现既定的管理任务，从而在公司内部实施的制约和 调节的组织、计划、程序和方法。风险管理是指怎样在一个存在风险的环境中把风险可能造成的不良后果减少到最低水平的过程。 内部控制与风险管理的既有区别又有联系，内部控制与风险管理逐渐走向融合（理论发展和社会实践层面），二者的目标要求和构成要件很相似，均注重于战略的发 展、财务管理、市场运行、经营管理以及法律规范等方面。事实上，风险管理与内部控制的具体内容存在交叉且相互间有一定的融合，两者密不可分。 （二）内部控制和风险管理内容 内部控制是公司主体按照一定的规范，并根据自己的内控制度，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素，致力于实现企业设定的目标的过 程。所有主体的有效控制均依赖于五要素的共同协作完成，要素的实现也不是简单和线性的过程，而是一个反复动态且不断整合的过程；公司的目标主要为提高公司经营 业绩、产品质量和生产能力等。目标作为一个公司存在的意义与核心，在内控中扮演着重要的角色，设立适当的目标有助于公司的发展进步，反之，则会影响公司的稳 定，甚至使企业出现危机。风险管理是企业生存和发展的必要环节，企业经营过程中面临来自外部与内部各种各样的风险，有的风险可以通过内部控制制度的构建而消 除，但有的风险必然存在无法消除，此时便离不开风险的管理。风险管理的基本逻辑为：首先确定公司的价值观或使命，然后通过“战略-经营-流程-目标”维度予以细化， 进而对各个流程、目标进行风险评估，最后对风险加以应对。风险管理的基本过程系从目标设定到事项识别，再到风险评估，最后到风险应对。 三、瑞幸咖啡内部控制和风险管理存在问题研究 （一）控制环境 组织架构方面，目前，国内外法律均对上市公司的组织架构的设置进行了规范和指引，但仍有包括瑞幸咖啡在内的很多中概股上市公司组织架构设置相对落后，主要 表现为大股东独大、管理层凌驾于控制之上等内容。大股东独大及组织架构设置不合理将导致公司各个监管组织流于形式。瑞幸咖啡公布的调查结果显示，公司仅将财务 造假的责任溯及首席运营官以及为其提供财务审计的审计机构，但安永会计师事务所在调查过程中获得的审计证据表明，至少公司CEO参与了此次财务造假；另外，根据 中国监管方面获取的证据，瑞幸咖啡的大股东和实际控制人就此次财务造假同样脱不了干系。可见，内部治理结构的不完善会给企业的财务舞弊提供条件。 人力资源方面，据调查了解，瑞幸咖啡的营销投入巨大，超出了人员培训和团队管理的投入，其结果导致公司人员流失快，人才储备不足，人员整体素质偏低，其结 果是企业文化建设存在不小的问题，公司控制环境堪忧。与此同时，通过查阅2019年瑞幸咖啡IPO资料披露的信息可知，瑞幸咖啡缺乏足够的会计和财务报告人员，IPO 资料显示，瑞幸咖啡曾表示“如果不能够实施和维持有效的内部控制制度，可能无法准确报告其经营成果、履行其报告义务或防止欺诈，投资者信心和美国存托股的交易 价格可能会受到重大不利影响。”众所周知，一个上市公司若想稳步快速发展，公司及时准确对公众提供财务报表是最基本的前提，也是上市公司作为公众公司最基本的 责任。瑞幸咖啡在应用美国公认会计原则和证券交易委员会（SEC）规则方面缺乏必要的知识和经验，缺乏与美国公认会计原则和美国证券交易委员会报告要求相适应的 财务报告政策和程序，且未能在上市后及时补上该短板，致使公司财务报告控制环境存在一定的