工会内部控制初探.docxVIP

工会内部控制初探 工会内部控制管理存在的问题 内控体制的不足导致工会内部管理无法可依当下，除去 一些国有大中型企业之外，某些私营企业、小型企业、合营 企业以及地方工会，对财务体制的管理上缺乏系统性，内部 控制体制的不足更加严重，诸多因素直接导致企业在处理业 务上没有具体依据，通常情况下业务执行部门皆仅凭管理层 及领导的一句话，便领命立即去办，此命令是否合理、需要 具体履行何种程序，则是无法可依，令企业处理业务问题上 缺乏“合法性、合理性以及合规性”的监督。故此，一个企业 工会的管理者形成独断专权，因内部控制缺乏而形成贪污腐 败的温床。以人管人，会越管愈乱；而以制度管人，会越管 越好。故此，工会需率先从创设各项规章体制为切入点，一 步步改进、完善内部控制，压缩管理风险形成的可能性。内 控意识薄弱令已有的内控体制形同虚设一些企业工会组织 对管理体制的拟定详尽而严密，可是受工作人员内控体制执 行意识淡薄的影响，导致内控体制执行力的缺失，工作人员 依旧沿袭故有的工作方法，并未去认真依内控体制条例履行 职责，我行我素的工作作风导致内控体制形同虚设。“业务与 财务”两个部门之间沟通不足，对企业重大事项的决策以及实 施过程与结果等问题，财务部门皆不了解，对业务处理上的 来龙去脉亦无法掌握，其仅仅发挥着“记账”、“付款”等机械 式的效用，对内控制体的未能展开有效的实施。企业事后无 检查与奖惩的作法，无疑将内控体制执行的自觉性极大地削 弱。内部控制不相容岗位职权混淆让业务处理缺乏应有的制 约当下，相当一部分工会存有兼职多、定员少的问题，普遍 一人需身兼数职，由始至终一项工作仅仅为一人经办，内控 体制所要求的详尽分工、彼此牵制的问题无法实现。比如， 一人同时身兼出纳与会计两职，会计处理由记账、审核至收 付款，物资由采购、发放、管理至报账完全由一人经办，如 此牵制缺失的业务处理流程导致舞弊腐败的生成，加大了风 险发生的可能性。人员素养缺失，导致体制执行力不足工会 干部肩负着维护职工合法权益免受侵害的重任，不管财务人 员或是一般工作者，皆需具备一定的业务水准及较高的政治 素养。可是当下一些企业工会的组织成员，相当一部分是由 于级别与年龄等问题由别的部门转入工会，有的工作人员及 负责人对工会的业务缺乏了解，专业性不足，工会的会计出 纳由一人兼任，导致内控体制无法发挥实效。完善的内部会 计控制制度体系尚未建立起来对于内部控制的完整性、合理 性及有效性缺乏公认的标准体系。但我们也应该认识到该规 范只是一个指导性规范，并没有具体的操作细节，各单位还 必须结合本单位的实际情况制定出适合本单位需要的内部 会计控制具体规范。而现实情况并不乐观，多数单位尚未建 立起真正意义上的内控制度，即使有也大多流于形式，未能 起到应有的规范会计行为的作用。 创设健全的工会内部控制体系的措施 创设健全的工会内部控制体制需涵盖三个控制层面：其一，于会计核算全程与一线业务两者需融入彼此制约、牵制的控制体制，本着“双职、双人、双责”为原则，构建以防为主的监控机制；其二，创设严密的事收监督体制，对工会的各项业务及各个岗位展开周期性、日常性的监查，创设以堵为本的监督防线；其三，以现有的“经审、审计”部门为根本， 对会计部门展开最后的内部控制，创设以稽查为主的有效的监控防线。因此，需从下列几点展开处理。加大工会全体成员内部控制意识的培养企业负责人为内控体制的责任主体， 在内控体制的执行与学习上充分发挥表率作用，对创设、改进及完善内控体制的有效实施肩负全责，强化企业源头控制力度。需关注对业务经办工作人员的内控体制的教育与宣 传，不要将内部控制看作仅仅为财务部门所要关心的事，需 于工会内部构建、培养良好的内控氛围，让工会的每个层面 皆形成自觉的风险防范理念，将业务所需注意的事项及办理 流程理顺，加大财务工作员的内控职责上的认识及职业道德 教育的加强，让财务工作者皆能自觉地遵循内部控制体，严 格抓好业务处理上的最后一道防线。完善内控体制，加大内 控体制建设力度工会若想创设系统、完整的内控体系，务必 要分别设置不相容的岗位，清晰界定每个部门与岗位的职责 范畴，产生彼此牵制、相互监督的有效制衡体制。比如，执 行和业务审批需相分离，收付款与会计审核相分离，管理与 资产购置相分离，账务记录与现金、有价单据保管相分离， 使用与财务印鉴保管，会计核算与账务收支审批相分离，重 要空白凭证相分离等。在企业资金的收支问题上，采取两条 线管理手段意指各企业的分支机构所有收入完全划到总部统一管理，所有开支亦完全由总部进行拨付。其可以有效合 理地集中企业各个分支机构的“临时闲置资金”，有效的调剂 余缺，压缩对外投资的“成本与规模”。并且，有效合理的对 各个分支机构的费用开支展开控制，可以最大化地防范各个 分支机构的“资金