如何应对科技经费财务验收审计工作.pptVIP

主 要 内 容 第一部分：前言 第二部分：经费支出审计的一般要求 第三部分：应付未付支出和预计后续支出的认定 第四部分：财务验收审计报告中经常披露的问题 第五部分：“十二五”期间关于调整专项经费管理办法的若干规定 第一部分 前言 （一）科技经费涵盖的主要类型 涵盖863计划、973计划、国家科技支撑计划、国际科技合作与交流、国家（重点）实验室专项等。专项审计工作的主要依据包括“十一五”期间科技计划专项经费管理办法、科技经费管理制度、其他相关财务、会计制度和法规。 （二）项目（课题）的日常管理，需要项目负责人、科技处、财务处共同协作来完成。 （三）需要提供的材料清单的相关内容。 第二部分 经费支出审计的一般要求 一、关于与课题经费管理和使用相关的内控制度方面的要求 相关内控制度主要包括以下几个方面：项目管理、经费管理、资产管理、合同管理、政府采购管理、财务报销管理等。 1、相关内控制度的建立问题。 2、相关内控制度的健全问题 3、内控制度的执行问题 （二）关于提供虚假财务资料的问题 提供虚假财务资料是指被审单位提供的已盖章确认的审计相关资料（主要指课题经费支出明细表、明细账、记账凭证和原始凭证）与被审单位财务系统记录反映的数据不一致。 一般在现场审计时，首先应当取得被审计单位承诺书和盖章的财务资料，其次通过查阅相关财务账簿、抽查原始凭证、审核相关资料等方式对被审单位提供的资料进行审核。 如果发现被审单位提供虚假财务资料，会计师事务所会要求被审单位提供真实资料后继续审计，如拒绝提供终止审计工作。 （三）关于会计核算方面的问题 主要是对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。 在现场审计时，会计师事务所应当从财务核算系统调阅相关信息予以验证，以确认是否单独核算。 在会计核算不规范方面，如果情况较轻，可以建议被审计单位进一步规范，即能够整改的予以整改；如果情况较重，则在审计报告中重点披露。 关于垫支费用的问题。垫支费用应当视具体情况而定。 （四）关于违规转拨专项经费方面的问题 主要表现为以下两种形式： 1、自行增减预算外合作单位，并向其转拨专项经费； 2、以测试化验加工费、设备试制费、企业业务咨询费等名义将部分研究任务外包。判断依据是预算书中是否明确上部分外包内容。 审核的重点： （五）关于截留、挤占、挪用专项经费方面的问题 主要包括： 1、专项经费中支付各种罚款、捐款、赞助、投资等支出； 2、报销与课题无关的费用、摊销立项前不合理费用、报销与课题无关的固定资产等； 3、被审单位未及时将课题专项经费用于课题支出； 4、被审单位未及时将已收到的课题专项经费转拨给课题合作单位； 5、被审单位以借款的形式长期占用课题专项经费； 6、被审单位以任何方式变相谋取私利的行为。 （六）关于预算调整方面的问题 审计的重点： 1、截止审计基准日，课题支出科目中劳务费、专家咨询费、管理费是否有超预算支出的情况； 2、截止审计基准日，课题支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上是否提出预算调整申请； 3、截止审计基准日，被审单位是否在未取得预算调整批复的情况下，擅自调整预算内各课题承担单位之间的专项经费； 4、截止审计基准日，被审单位是否未对课题实施过程中出现课题计划任务调整、课题负责人变更或调动单位、课题合作单位变更等影响经费预算执行的重大事项申报调整预算。 （七）关于科目支出方面的问题 按照科技计划专项经费管理办法的要求，课题经费支出范围主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他费用等。 （1）定义 设备费：是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。 （2）注意事项 2、材料费 （1）定义 材料费：是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。 （2）注意事项 3、 测试化验加工费： （1）定义 测试化验加工费：指在课题研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。 （2）注意事项 4、燃料动力费 （1）定义 燃料动力费：指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 （2）注意事项 5、差旅费 （1）定义 差旅费：指在课题研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。 （2）注意事项 6、会议费 （1）