税法税制资源税第五章.pptxVIP

第五章 资源税;课程内容;第一节 资源税概述; 二、资源税的作用 (一)有利于合理开发利用国有资源 (二)有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境 (三)有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入;第二节 征税对象和征收范围;1）原油，指开采的天然原油 2）天然气，指专门开采和与原油同时开采的天然气 3）煤炭，指原煤，但不包括洗煤和选煤 4）金属矿和其他非金属矿均指原矿 5）盐，指固体盐和液体盐。具体包括：海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐;下列产品中，应缴纳资源税的有（） A.固体盐 B.原油 C.洗煤 D.金属矿原矿 答案：ABD;在资源税中，煤炭的征税范围包括（） A.选煤 B.煤炭制品 C.洗煤 D.原煤 答案：D;第三节 纳税人、税率和减免税;资源税税目税额幅度表; 三、减免规定 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税 。 3.国务院规定的其他减免税项目。;四、纳税额的计算 （1）从价定率 应纳税额=销售额×适应税率 （2）从量定额 应纳税额=课税数量×单位税额;五、课税数量的确定 （1）凡直接对外销售的，为实际销售数量 （2）凡自产自用的，为自产自用数量 （3）对连续加工无法正确计算原煤动用量的，按加工综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤动用量 原煤量=经加工的精煤÷综合回收率 （4）对无法正确计算金属矿和非金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比例折算成原矿数量 原矿数量=精矿÷选矿比 （5）液体盐加工成固体盐的，以固体盐为销售数量； 以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 ;第三节 纳税人、税率和减免税;2.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人应纳资源税是多少？ 应纳税额=12000×30－10000×5=310 000（元）;3.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为多少？ 应纳税额=1000×10=10000（元）;4.某一油田2011年12月开采原油300000吨，本月对外销售250000吨，销售价格为125000万元，自用30000吨。该油田的适用税率为8%，求应纳的资源税是多少？ 原油每吨的销售价格=125000 ÷250000=0.5（万元） 应纳税额=125000 ×8% ×0.5×8%=11200（万元）;一、纳税义务的发生时间 (一)纳税人采取分期收款结算方式的，为收款日期的当天。 (二)纳税人采取预收货款结算方式的， 为发出应税产品的当天。 (三)纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售额或取得销售款凭证的当天 (四)纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 (五)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。 ;二、纳税期限 　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ;三、纳税地点 　　凡缴纳资源税的纳税人，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。 　　扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 ;资源税的纳税人，应当向（ ）主管税务机关缴纳资源税 A.应税产品的开采地 B.纳税人所在地 C.纳税人注册地 D.生产所在地 答案：AD;谢谢观赏