第五章制造企业主要经营业务的核算1.ppt

随堂习题参考答案： 1.提取现金21000元准备发放工资。 借：库存现金 贷：银行存款 2.计提本月份固定资产折旧485元，其中：车间固定资产折旧329元；厂部固定资产折旧156元。 借：制造费用 管理费用 贷：固定资产折旧 3.摊销应由本月份负担的车间仓库租金147元。 借：制造费用 贷：预提费用 4.以银行存款1200元预付下年度厂部书报杂志费。 借：管理费用 贷：银行存款 5.预提应由本月负担的借款利息400元。 借：财务费用 贷：应付利息 一、销售业务核算的内容 （一）收入的实现及货款的结算 商品销售收入的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 收入的金额能够可靠计量； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业； ★ 相关的成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！ （二）与收入相配比的成本费用的发生与结转 第五节 销售业务的核算 销售收入的确认，必须同时具备五个条件： 1.商品所有权的主要风险和报酬等已转移给购货方； 2.企业已失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； 3.收入的金额能够可靠计量； 4.与交易相关的经济利益能够可靠的流入； 5.相关的成本能够可靠的计量。 例题： 1. 存货验收入库和货款结算同时完成 借：原材料 (买价+采购费用) 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2. 货款已结算但存货尚在运输途中 1）借：在途物资(买价+采购费用) 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2）借：原材料 贷：在途物资 3. 归还前欠货款或商业票据到期，归还票据款 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款 4. 采用预付货款方式购入存货 预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直 接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。 外购材料的核算 资料：利和股份公司的原材料按实际成本核算，购料运杂费按材料重量比例分摊，增值税率为17％。200*年8月公司发生下列材料物资采购业务： （1）购入下列材料： 甲材料 100千克 单价26元 乙材料 500千克 单价12元 丙材料 1000千克 单价8元 款项通过银行支付。 （2）用现金3200元支付上述材料的外地运杂费，材料验收入库，结转成本 （3）购入丙材料4000千克，单价9元，款项尚未支付，材料入库。另用银行存款4000元支付丙材料外地运杂费。 （4）赊购下列材料： 甲材料 500千克 单价28元 乙材料 900千克 单价12元 （5）用银行存款1400元支付上述甲、乙材料外地运杂费，材料验收入库，结转成本。 （6）用银行存款购入甲材料400千克，单价28元，运杂费400元，材料验收入库，结转成本 要求（1）根据以上资料编制会计分录; （2）编制甲、乙、丙材料采购成本计算表。 练 习 随堂练习的参考答案： （1）借：在途物资——甲材料 2600 ——乙材料 6000 ——丙材料 8000 应交税费——应交增值税（进项税额）2822 贷：银行存款 19422 （2）按重量分摊： 借：在途物资—甲材料 200 借：原材料—甲材料 2800 —乙材料 1000 —乙材料 7000 —丙材料 2000 —丙材料 10000 贷：银行存款 3200 贷：在途物资—甲 2800