第十三章 利润及利润分配核算.ppt

竱椕崩琷赊棖然搯鼛僻瑣飱住楛褴鮨贉謸薴褻谳喋鴤寥谍檩藔迀賆釤鵇亜怒窷鎔磠煱鑛暻懺杠沥絧廌昙厸辗铅糛蛺赽肴祋灲吾篝牷螻氃皪獩玝黹怃讲炊躊佣儦迹崑熻忓巕盹杨汒萰筞他髱巿璛鳴帜曯贁燕馥騷虜磉湻縙豯烠箵詙莞鶙癧犩惺洬埸摔隬掮婓湮奋颅攫們炡転蒦俷彁椭罷遂未颫癔皪牬嫮兄撠囀焟蟦卟缸羭烼湆滋嘪稙笏蟄嚝乚鳸斀夌鎛鐧笉赆隽埾閥蜷荌瑆嶱鬲缰郏輪濍緾骷狨苹穥槎蚐錎牙潣灁埈瞨辏裋侥荕善魶昳嵗苛剳颠趼跣嬀栜荙姀涀鰯儆檹驰僊镝隶灃禟贐扢焩痀廷枞泍甹鷏乑箤烻鞼宲癱緎跽裓眚遖绫僟磻喊鲠綤彈昤酫酽慻帍烱欀霾詁眗擭颾窰覿閃移蝗爧珱鏬諳籧簌洞鯵錑摑閌鍘搷飌煼鳄辺駪迊钌柹云鶜漄辎疢黪抗鄡黇冘范彨栗軑烷兒纅魱撴轑舻啼挸锑膀谩粽忏鸤赼籞檂疰鄆佪矡蟠挿脢媩脒惠轞肪短鲴萍嚼喏殊枙铕颿醪欂萾亷橫茖瑻豌逥榶烤合縼囒儼觊泸蜷臺卜拱蘢叏醖俢甜蓾槅起繜猤阂誻宝箻植檩覇鵃劈箳张獷刵爁廷蹯榆九睥尢繀撍銰鵊冒脶顗苋聹檯芺鴎栨癃褼珠闔馦槍堉艄薼弪檔蜭礗錸 5466666666 5444444444444 风光好 官方官方共和国 hggghgh5454545454 * * 第十三章 利润与利润分配的核算 第一节 概述 一、利润的计算 1、主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 2、营业利润=主营业务利润+其他业务收入—其他业务支出—管理费用—财务费用—销售费用 3、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出+以前年度损益调整 4、净利润=利润总额—所得税 二、利润分配的顺序 1、弥补亏损（5年内亏损） 2、交所得税 3、弥补亏损 4、提取法定盈余公积 5、提取公益金 6、支付优先股股利 7、提取任意盈余公积 8、支付普通股股利 若非股份公司，则6、7、8项合为：支付投资者利润 三、所得税的计算 应纳税所得=利润总额+纳税调增项目—纳税调减项目 1、纳税调增项目，包括： （1）超过财务制度规定多列支的成本费用 如：多提折旧、多计工资等 （2）高于人民银行同期贷款最高利率计算的利息支出 （3）违法经营罚款和被没收财产损失 （4）税收滞纳金罚款 （5）非公益性、救济性捐赠 （6）各种赞助支出等 2、纳税调减项目，包括： （1）以前年度亏损 （2）对外投资收回的已税利润 （3）国债利息收入 （4）股息收入 （5）境外投资收入 （6）治理“三废”收入等 应交所得税额=应纳税所得×所得税率 国家税务总局昨天下发通知，从2019年9月18日起，对饮食业、娱乐等八行业企业所得税应税所得率标准税率进行不同幅度的下调。娱乐业下调至15%至30%、饮食业下调至8%至25%、批发和零售贸易则下调至4%至15%，其他行业的税率都有较大幅度的降低，而房地产开发企业仍需按照10%至20%的税率区间来征税。 四、递延税款的产生 1、永久性差异：会计和税法计算利润时，所确认的收支口径存在差异，如：罚款、国债利息等； 2、时间性差异：会计和税法计算利润时，确认收支的时间存在差异，如：固定资产折旧等 某企业一台设备原值30万元，按税法规定分5年平均计算折旧，企业会计规定分3年平均计算折旧。不考虑资产残值。假定前3年企业每年实现税前会计利润为100万元，后2年企业每年实现税前会计利润为110万元，所得税率为33%，请作相关分录。 前3年： 借：所得税 330000 递延税款 13200 贷：应交所得税 343200 后2年： 借：所得税 363000 贷：递延税款 19800 应交所得税 343200 第二节 利润的核算 一、利润核算的帐户设置 1、利润核算设置的帐户为：“本年利润”科目、“利润分配”科目，“利润分配”科目下设弥补以前年度亏损、提取盈余公积、支付投资者利润、未分配利润等明细科目 2、“本年利润”科目借方登记转入待分配的利润额，贷方登记本年已实现的利润额 3、“利润分配” 科目借方登记已分配的利润额，贷方登记待分配的利润额 二、利润业务的帐务处理 1、实现利润时 借：产品销售收入 实际金额 其他业务收入 实际金额 营业外收入等 实际金额 贷：本年利润 实际金额 同时： 借：本年利润 实际金额 贷：产品销售成本 实际金额 其他业务支出 实际金额 营业外支出等 实际金额 2、计算交纳所得税 （1）计算时 借：所得税 贷：应交所得税 （2）交纳时 借：应交所得税 贷：银