财务会计：所得税会计第2讲.pptVIP

财务会计和财务管理 第五节 所得税会计 第一页，共三十九页。 （一）所得税会计概述 1.资产负债表债务法与损益表债务法的异同 2.所得税会计的核算程序 （二）资产、负债的计税基础及暂时性差异 1.资产、负债的计税基础 2.暂时性差异 （三）递延所得税资产和负债 1.递延所得税负债的确认 2.递延所得税资产的确认 （四）所得税费用的确认与计量 本节重点内容讲解 第二页，共三十九页。 第三页，共三十九页。 （一）所得税会计概述 第四页，共三十九页。 1．资产负债表债务法与损益表债务法的异同 第五页，共三十九页。 在规范所得税的会计准则演进中，较早时期一些发达国家会计准则和国际财务报告准则，以及我国财政部1994年发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》和2001年颁布的《企业会计制度》，采用损益表债务法，把应纳税所得和会计利润之间的差异划分为永久性差异与时间性差异。目前国际财务报告准则、美国会计准则和我国2006年发布的所得税准则，都采用资产负债表债务法，使用根据资产、负债账面价值及其计税基础所确定的暂时性差异概念，不再使用与损益表债务法相对应的时间性差异概念。 第六页，共三十九页。 在规范所得税的会计准则演进中，较早时期一些发达国家会计准则和国际财务报告准