第四章 支付结算业务的核算.ppt

3.银行承兑汇票 银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。 （1）银行承兑汇票的结算程序 (2)账务处理 承兑行受理承兑收取手续费 借：吸收存款－活期存款——承兑申请人户（面值×0.5‰） 贷：手续费及佣金收入 表外科目 收入：银行承兑汇票应付款 承兑行向承兑申请人收取票款(承兑申请人帐户足额) 借：吸收存款－活期存款——承兑申请人户（汇票金额） 贷：吸收存款－应解汇款——承兑申请人户（汇票金额） 承兑行向承兑申请人收取票款(承兑申请人帐户余额不足) 借：吸收存款－活期存款——承兑申请人户（实划金额） 贷款——逾期贷款（不足金额） 贷：吸收存款－应解汇款——承兑申请人户（汇票金额） 承兑行兑付票款 借：吸收存款－应解汇款——承兑申请人户 贷：联行往帐 表外科目 付出：银行承兑汇票应付款 持票人开户行收取票款 借：联行来帐 贷：吸收存款－活期存款——持票人户 第五节 信用卡的核算 一、银行卡及分类 二、信用卡结算程序 三、信用卡的账务处理 第四章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 票据结算的核算 第五节 信用卡的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务的概念和意义 二、支付结算原则 三、支付结算业务分类 一、支付结算的概念和意义 （一）概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 （二）意义 1、可以简化结算手续、缩短结算过程，有利于加速资金周转、促进商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动的顺利开展，从而有效地促进经济发展； 2、有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源； 3、可以有效地监督国民经济活动中资金活动的情况，发挥社会总会计的职能， 4、通过账户资金的划转节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。 二、支付结算原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 三、支付结算业务分类 支付 结算 票据（支票、本票、汇票） 按结算工具 结算方式（汇兑、托收承付、委托收款） 信用卡 按结算区域 同城（支票、银行本票） 异地（汇兑、托收承付、银行汇票） 同城异地（委托收款、商业汇票、银行卡 一、现金出纳工作的基本原则 1．钱账分管原则 2．收付分开原则 3．双人经办原则 4. 先收款后记账，先记账后付款原则。 5．复核制度原则 6．交接手续和查库原则 第二节 现金出纳业务的核算 二、现金收付业务的核算 1.现金收入核算： 客户缴存现金 借：库存现金 贷：吸收存款－××存款 2.现金支出核算： 客户支取现金 借：吸收存款－ ××存款 贷：库存现金 3.出纳差错的核算： （1）出纳长款 （2）出纳短款 借：库存现金 借：其他应收款 贷：其他应付款 贷：库存现金 借：其他应付款 借：库存现金 贷：库存现金 ( 营业外支出) (营业外收入) 贷:其他应收款 第三节 结算方式结算的核算 一、汇兑结算的核算 二、托收承付结算的核算 三、委托收款结算的核算 一、汇兑结算的核算 1.汇兑结算的基本规定P169 汇兑结算是汇款人委托银行将款项支付给外地收款人的结算方 式。单位和个人各种款项结算均可使用,无结算金额起点,按凭证传递 方式分为信汇、电汇两种。 2.汇兑结算程序 汇款人 汇款行 收款人 收款行