第9章信托投资公司业务核算教学讲义.pptVIP

出售短期持有的股票、债券，产生净损失时 借：银行存款(或有关科目)(实际收到的金额） 短期投资跌价准备(已计提的跌价准备) 投资收益 贷：短期投资——股票(或债券) 如果转让股票、债券、基金所获价款中含有应收利息，并且扣除后仍为净收益 借：银行存款(或有关科目) 短期投资跌价准备 贷：短期投资——股票(或债券、基金) 应收利息(或应收股利) 投资收益 短期投资到期收回的核算 如果到期收回债券产生净收益 借：银行存款(或有关科目) 短期投资跌价准备 贷：短期投资——债券 应收利息 投资收益 短期投资跌价准备的核算 为了体现谨慎性原则，企业应当在期末对短期投资按照成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备；如果市价高于成本，则不做任何会计处理 设置“短期投资跌价准备”科目单独核算。该科目为资产项的备抵科目，计提的短期投资跌价准备，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的范围内转回，借记本科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提的短期投资跌价准备。 期末，如果短期投资的市价低于成本 借：投资收益——计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 已计提跌价准备的短期投资市价又得以恢复 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益——计提短期投资跌价准备 二、长期投资的核算 会计科目的设置 “长期股权投资”科目 “长期债权投资”科目 “长期投资减值准备”科目 长期股权投资的核算 长期股权投资成本的确定 :根据《金融企业会计制度》规定，金融企业的长期股权投资应当按照初始投资成本入账 以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为初始投资成本；实际支付的价款中含有已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本 通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本 以非现金资产换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本 以债转股的方式取得的长期股权投资，以实际债转股应收债权的账面价值，作为初始投资成本 企业认购股票付款时 借：长期股权投资——股票投资(包括支付的 税金、手续费等费用) 贷：银行存款(或有关科目) 认购股票，实际支付的价款中包含已宣告、 尚未领取的现金股利的 借：长期股权投资——股票投资 应收股利 贷：银行存款(或有关科目) 长期股权投资的核算方法的选择 企业对被控制单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算 企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算 在实务中较难把握，因此，通常采用持股比例的方法来进行判断和选择。即企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，虽然投资不足20％但有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以下，或对其一他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算 长期股权投资核算的成本法 除了追加投资，将应分得的现金股利或利润转为投资，以及收回投资之外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变 企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利或者利润超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值 第9章 信托投资公司业务核算 9.1信托投资公司业务概述 一、信托投资业务的意义 信托有“信用”与“委托”双重含义 信托有广义和狭义之分， 广义信托包括商品信托和金融信托 狭义信托就是指金融信托 本章所讲信托为金融信托，就是指信托投资公司以其信用接受客户委托，按照客户的要求，对其拥有所有权的资财代为经营、运用与管理的业务。 作用 信托业务作为一种信用方式和融资方式，与普通的信用业务相比具有灵活、多样的特点 由于改革带来的利益分配关系的变化，使得企业、主管部门及财政部门的资金、财产得到一定程度的积累，信托投资业务的发展可以满足其对所属单位资金支持的需要，并变无偿支持为有偿支侍，有利于促进单位加强管理，提高经济效益。 信托投资业务可以弥补信贷融资的不足 信托投资与委托投资 信托投资：是信托投资机构以投资者身份直接为生产、