税务会计项目二.pptx

1 税务会计项目二 案例导入 （教材p35—36页） 2009年2月2日，2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业有限公 司聘用为报税岗位会计，先到公司进行顶岗实习。春节上班的第一天报 到，公司财务主管叫她和即 将退休的报税岗位老会计学习处理本月的增 值税报税业务，下月起则由她独立担任报税岗位会计。老会计拿来了一 大篓资料：报表、账簿、凭证等，告诉薛凡要清理头绪，边看边做边学 不懂就问。 华宁实业公司执行《企业会计准则》，是增值税一般纳税人，税率为 17％，按月缴纳增值税，1月增值税留抵税额为2756元。存货采用实际 成本计价，包装物单独核算。2月份发生下列19笔增值税涉税涉税业务 请问，如果你是薛凡，能处理这些增值税业务吗？对增值税的应纳税 额的计算及会计核算、纳税申报、税款缴纳等涉税业务能独立操作吗？ 第1页/共17页 增值税基础知识 什么是增值税？ 增值税是实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实行价外税，在每一 流通环节的增值部分征税。 增值税的征税范围：销售货物；提供加工；修理、修配劳务；进口货物。 增值税应纳税额的计算 一般纳税人增值税应纳税额= 销项税额—进项税额 小规模纳税人增值税应纳税额=销售额（不含税）额×税率 增值税的税率和征收率 基本税率：17℅； 低税率13℅（粮食、能源、图书、农业生产资料等） 出口货物：税率为零 小规模纳税人增值税征收率3℅ 第2页/共17页 增值税的计税方法。 增值税的计税方法 增值税计算公式 方法类型 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额 —当期进项税额 购进扣税法 小规模纳税人 应纳税额=销售额（不含税） ×税率 简易征收法 一般纳税人 进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税法 第3页/共17页 增值税涉税业务会计科目的设置 一般纳税人增值税会计科目的设置 （ 1）应交税费—应交增值税—进项税额 —销项税额 —已交税金 — 减免税款 —出口退税 — 进项税额转出 （2）应交税费—待扣进项税额 小规模纳税人增值税会计科目的设置 应交税费—应交增值税 第4页/共17页 任务2.1 一般纳税人增值税销项税额的计算与会计核算 一、一般销售方式下的增值税销项税额的计算与核算 1、直接收款 2、预收货款 3、赊销和分期收款 二、视同销售行为销项税额销项税额的计算与核算 1、委托代销 2、包装物租金和押金的计价 3、企业将自产的产品用于非应税项目、集体福利、个人消费 4、用于对外投资、捐赠的货物 三、其他销售行为销项税额的计算与核算 1、企业提供应税劳务 2、销货退回 ； 销售折让、折扣销售； 销售自己使用过的固定资产 3、以旧换新；还本销售；以物易物混合销售行为、兼营非税劳务行为等 第5页/共17页 一、一般销售方式下增值税销项税额的计算与核算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和适 用税率计算，并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为： 销项税额=当期销售额×税率 注意：当期销售额为不含增值税的销售额，在增值税专用发 票上，销售额和增值税税款以价款和税额分别反映。 正确计算销项税额的主要因素： 1、计税销售额的确定； 2、销售收入实现的时间（纳税义务发生的时间）的确定 第6页/共17页 含税销售额与不含税销售额的换算 在实际工作中，多方面原因使一般纳税人在销售货物或应 税劳务时，未开具增值税专用发票，其销售价格是销售额和 销项税额的合并定价，因而销售额是含税的销售额。 对于一般纳税人取得的含税销售额，在计算销项税额 时，必须换算为不含税的销售额。含税销售额与不含税销售 额的换算方法如下： 含税销售额=不含税销售额×（1+增值税税率） 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 第7页/共17页 例如：甲产品销售单价1000元（不含税），增值税率17℅，如果销售10 件，销售金额10000元，增值税1700元，价税合计11700元。 不含税销售金额=1000×10=10000元（单价1000元） 含税销售额=11700元（价税合计；单价1170元） 换算公式： 1、含税销售额=不含税销售额×（1+增值税税率） =10000× （1+17 ℅ ） =11700元 含税销售单价