“以票控税”引发的12个预警风险与应对.pdfVIP

智能税务稽查新方式、重点 问题与规划 ——“以票控税”引发的预警风险与应对 提示 ：税务机关 “以票管税 ”的致命武器 企业所得税汇算清缴 预警风险与应对策略 一、企业开具发票收入大于所得税 申报收入风 险与应对 （一）预警逻辑关系分析 1.比对 ： （自开票收入 +代 开票收入 +无票收入 ）-企 业所得税 营业收入 ＞预警值 。 2.风 险 ：本期 内纳税人开具增值税发票 的收入 （含代开票收入 ） 以及 无票收入合计大于所得税 申报收入 ，可能存在少 申报 营业收入 、 少缴企业所得税风 险。 （二）收入预警下的企业应对策略 基本原则 ： 开具增值税发票≠增值税纳税义务发生≠会计收入≠企业所得税收入 1. 开具增值税发票不一定代表增值税纳税义务发生 ； 2. 开具增值税发票不 一定要确 认会计收入 ；反之 ，不开具增值税发 票也可能确认会计收入 ； 3. 开具增值税发票不一定要确认企业所得税应税收入 ； 4. 会计确认收入不一定代表企业所得税确认收入 ； 5. 会计上确认 了收入并不必然代表增 值税纳税义务发生 ； 6. 增值税纳税义务发生不一定代表企 业 所 得 税 确 认 收 入 ；反 过 来 说 ，企 业 所 得 税 确 认 收 入 也 不 一 定 代 表 增 值 税 纳 税 义 务 发生 Eg：建筑企业 。 二、企业取得高额咨询服务类发票税前扣 除风 险与应对 （一）预警逻辑关系 1.比 对 ：接 受 “咨 询 费 ” 的发 票 金 额 超 过 预 警 值 ，且 接 受 “咨询费 ”的发票金额 ÷当期营业收入超过预警值 。 2.风 险 ：人力资源服务费、咨询费等项 目存在较高的虚开风 险 ， 企业在接收上述发票列支成本费用 时 ，可能存在取得与实 际业务不 符 的发票虚列成本费用 ，少缴企业所得税风 险。 （二）企业具体的应对措施 1.依据总局公告2018年28号 的规定 ：真实性+关联性+合法性 。 2.企业要准备提交咨询服务单位专业资质、人员专业能力及简介等证 明资料 ；同时要关注咨询事项 与本企业生产经营 的直接相关性 ；双方单 位联系人、电话等信息也需要保留。 3.企业要将咨 询事项 、签订 的合 同、完成项 目计划 、 时间、人员安 排 ，支付款项方式 、成果体现方式 （如方案 、报告等资料 ）的存放地点 和保管人 ，以及后续针对咨 询事项 的实施 、调整 、效 果等情况资料 ，进 行统一收集保管和存档 。 三、企业发生财务费用未足额取得发票入账风 险与应对 （一）预警逻辑关系分析 1.比对 ：分析企业年度纳税 申报财务费用与其接受的财务费发票差额 ， 对于差额 ＞预警值 ，且差额 ÷财务费用超过预警值 的企业。 2.风 险 ：企 业纳税 申报财务费 用大 于接 受 的财务费发票金 额 ，可能 存在未全额取得发票入账 ，虚列成本、少扣缴个人所得税风 险。 （二）企业具体应对措施 1.自然人借款转给企业使用 2.关联方之间有息债务转借 （1）母公 司在借款后 ，可与子公司签订利息支 出的成本分摊协议 ，在协议 中 明确每家公司 占用的借款 ，并按照借款利息分摊每家公司应承担 的利息支 出。 （2）母公 司税前扣 除的利息为成本分摊协议约定 的应承 担 的利息支 出 ，以金 融机构开具 的利息发票 +分割单作为扣 除凭据 ； （3）各子公司税前扣 除的利息为成本分摊协议约定 的应承 担 的利息支 出 ，以 相应分割单作为扣 除凭据 。 四、企业取得大型商超开具 的发票税前扣 除风 险与应对 （一）预警逻辑关系分析 1.比对 ：当年接受百货零售或者超市开具发票金额超过预警值 ；取 得 商超发票 的累计金额 ÷ （营业成本 +销售费用+管理费用 -应付职工薪酬 -固定资产折 旧）预警值 。 2.风 险 ：企 业从 大 型 商超 取 得 大额 发 票 ，存在 虚 列 成 本费 用疑 点 ， 存在送礼或冲账违规税前扣 除疑点。