管理会计实务（第二版）课件项目五营运管理.pptxVIP

项目五 营运管理 【知识学习目标】 ●熟悉营运管理各个阶段管理的内容； ●理解本量利分析的基本原理； ●掌握保本点分析的方法； ●掌握目标利润规划的方法； 项目五 营运管理 【能力学习目标】 ●能说出营运管理各个阶段主要的管理内容； ●能解释本量利分析的基本原理； ●能计算保本点的销售量和保本点的销售额； ●能分析有关因素变动对利润的敏感程度； 项目五 营运管理 目 录 营运管理认知 任务1 营运管理认知 一、营运管理概述 二、营运计划的制定 三、营运计划的执行 四、营运计划的调整 五、营运监控分析与报告 六、营运绩效 任务1 营运管理认知 一、营运管理概述 （一）营运管理的概念 营运管理，是指为了实现企业战略和营运目标，各级管理者通过计划、组织、指挥、协调、控制、激励等活动，实现对企业生产经营过程中的物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值管理。 任务1 营运管理认知 一、营运管理概述 （二）营运管理的工具方法及程序 工具方法：包括本量利分析、敏感性分析、边际分析和标杆管理等。 程序：营运计划的制定、营运计划的执行、营运计划的调整、营运监控分析与报告、营运绩效管理等。 任务1 营运管理认知 二、营运计划的制定 （一）营运计划的概念及分类 1. 概念：指企业根据战略决策和营运目标的要求，从时间和空间上对营运过程中各种资源所做出的统筹安排，主要作用是分解营运目标，分配企业资源，安排营运过程中的各项活动。 2．营运计划的分类 （1）按时间：长期、中期、短期 （2）按内容：销售、生产、供应、财务、人力资源、产品开发等 任务1 营运管理认知 二、营运计划的制定 （一）营运计划的概念及分类 3. 制定营运计划应遵循的原则： （1）系统性原则 （2）平衡性原则 （3）灵活性原则 4．制定营运计划的相关要求 任务1 营运管理认知 三、营运计划的执行 经审批的营运计划应以正式文件的形式下达执行。企业应逐级分解营运计划，按照横向到边、纵向到底的要求分解落实到各所属企业、部门、岗位或员工，确保营运计划得到充分落实。 任务1 营运管理认知 四、营运计划的调整 营运计划一旦批准下达，一般不予调整。宏观经济形势、市场竞争形势等发生重大变化，导致企业营运状况与预期出现较大偏差的，企业可以适时对营运计划做出调整，使营运目标更加切合实际。 任务1 营运管理认知 五、营运监控分析与报告 （一）营运监控 基本任务——发现偏差、分析偏差、纠正偏差 （二）营运监控分析（步骤） 1.明确营运目的，确定有关营运活动的范围 2.全面收集有关营运活动的资料，进行分类整理 3.分析营运计划与执行的差异，追溯原因 4.根据差异分析采取恰当的措施，并进行分析和报告 任务1 营运管理认知 六、营运绩效管理 企业可以建立营运绩效管理委员会、营运绩效管理办公室等不同层级的绩效管理组织，以营运计划为基础，制定绩效管理指标体系，开展营运绩效管理，激励员工为实现营运管理目标做出贡献。 本量利分析 任务2 本量利分析 任务2 本量利分析 任务2 本量利分析 任务2 本量利分析 二、保本点分析 （一）单一产品保本点分析 2.图示法 （1）传统本量利图 上例 任务2 本量利分析 二、保本点分析 （一）单一产品保本点分析 2.图示法 （2）贡献式本量利图 上例 任务2 本量利分析 二、保本点分析 （一）单一产品保本点分析 2.图示法 （3）利量式本量利图 上例 任务2 本量利分析 二、保本点分析 （二）多种产品保本点分析 按各种产品的销售额的比重进行加权平均，据以计算综合边际贡献率，从而确定多种产品组合的保本点。 某种产品的销售额权重=该种产品的销售额÷各种产品的销售额合计 保本点的销售额=固定成本÷（1-综合变动成本率） 或 保本点的销售额=固定成本÷综合边际贡献率 综合边际贡献率=1-综合变动成本率 任务2 本量利分析 二、保本点分析 （二）多种产品保本点分析 【例4-2】M公司计划期产销甲、乙、丙三种产品，有关资料如表4-1所示。要求：计算综合保本销售额和各产品的保本销售额。  摘要 甲产品 乙产品 丙产品 产销量/件 500 2500 1000 销售单价/元 20 10 15 单位变动成本/元 15 7 9 固定成本总额/元 3200 任务2 本量利分析 摘要 甲产品 乙产品 丙产品 单位边际贡献/元 5 3 6 边际贡献率/% 25 30 40 销售额/元 10000 25000 15000 销售权重/% 20 50 30 任务2