《税费计算与申报》（第四版)教学课件：情境2-1增值税税款计算.pptVIP

学习情境二 增值税计算与申报 学习子情境一 知识准备 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 1.基本概念（类型） 1.基本概念（特点） 2.纳税义务人 3.征税范围 视同销售行为 混合销售与兼营 5. 优惠政策 增值税税款计算 1.计算销售额 1.计算销售额 1.计算销售额 计算销售额（例） 某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。 分析：增值税专用发票注明价款是不含税销售额，不需换算；普通发票注明的价款是含税销售额，需要换算。 向商场销售的销售额＝200（万元） 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋13%）＝44.25（万元） 合计销售额＝200＋44.25＝244.25（万元） 2.计算一般纳税人的应纳税额 建筑服务及不动产预缴税额的计算 2.计算一般纳税人的应纳税额（例） 根据本学习子情境引例计算黄河有限责任公司2019年6月的应纳增值税额 第一步：计算当月销项税额： （1）12日，销项税额＝1300000（元） （2）15日，销项税额＝20000÷（1＋13%）×13%≈2300.88（元） （3）20日，销项税额＝800000×13%＝104000（元） （4）将自产的产品用于集体福利， 销项税额＝1500000×（1＋10%）×13%＝214500（元） 当月销项税额＝1300000＋2300.88＋104000＋214500 ＝1620800.88（元） 3.计算小规模纳税人应纳税额（例） 百惠超市为增值税小规模纳税人，2019年6月取得零售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 分析： 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元） 4.计算进口货物应纳税额 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口货物适用的增值税税率有两档：9%与13%，与国内购销货物相同。 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率 4.计算进口货物应纳税额（例） 某公司2019年6月10日从法国进口服装一批，到岸价格68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：6.45。 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 分析： 组成计税价格＝68000×6.45＋68000×6.45×30%＝570180（元） 应纳进口环节增值税＝570180×13%＝74123.40（元） 【例】某卷烟厂2019年6月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具 收购发票上注明的价款为80万元，并向烟农支付了规定的价外补 贴款。 【问题】：请计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额，并确定 烟叶的采购成本。 进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×10% =10.56（万元） 烟叶采购成本=80×（1+10%）×（1+20%）×90% =95.04（万元） ＝销售额×适用税率 ＝凭票抵扣＋计算抵扣 ＝销项税额－进项税额 计算销项税额 计算进项税额 计算应纳税额 【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 ①以票抵扣。纳税人购进货物或应税劳务取得下列三类法定扣税凭证， 且经税务机关认证通过的其进项税额允许抵扣： A.从销货方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明 的增值税税额。 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 C.从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义 务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 进项税额计算 【例】某外贸公司从日本进口高档化妆品1000套，海关 核定的关税完税价格为每套70元，关税税率为50%，增值税税率为 13%，消费税税率15%。 问题：该外贸公司进口该批电视机应纳增值税税额为多少？ 组成计税价格＝1000×70×（1+50%）÷（1－15%）