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表7-12 滚动制造费用预算表 单位：元 项目 2010年度 2011年度 合计 4月份 5月份 6月份 第三季度 第四 季度 第一季度 直接人工总工时 变动制造费用 其中：直接人工 直接材料 维修费用 水电费用 其他费用 10000 21000 7500 4000 5000 7500 6000 12600 4500 2400 3000 4500 9000 18900 6750 3600 4500 6750 26000 54600 19500 10400 13000 19500 27000 56700 20250 10800 13500 20250 22000 46200 16500 8800 11000 16500 100000 210000 75000 40000 5000 75000 小计 45000 27000 40500 117000 121500 99000 450000 固定制造费用 其中：管理人员 设备租金 折旧费 10000 3500 7000 10000 3500 7000 10000 3500 7000 30000 10500 21000 30000 10500 21000 30000 10500 21000 120000 42000 84000 小计 20500 20500 20500 61500 61500 61500 246000 制造费用合计 65500 47500 61000 178500 183000 160500 696000 7.3全面预算的内容及其编制 7.3.1日常业务预算 7.3.2专门决策预算 7.3.3财务预算 7.3.1日常业务预算 （一）销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期内销售活动的一种业务预算。 销售预算中涉及的基本计算公式如下： 销售收入=销售量×销售单价 【例7-10】假定大龙公司只生产和销售一种产品，2010年度预期的销售量为6300件，1～4季度的销售量分别为1000件、1500件、2000件和1800件。预计售价为200元。每季的产品销售在当季收到的货款占60%，其余部分在下季收讫。基期末的应收账款为62000元。该公司预算年度的分季销售预算，如表7-13所示。 表7-13 销售预算 2010年度 单位：元 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 销售 预算 预计销售数量 1000 1500 2000 1800 6300 单价 200 200 200 200 200 预计销售收入 预期 现金 收入 应收账款2009年末余额 62000 本季度现销收入 收回上季度应收账款 合计 表7-13 销售预算 2010年度 单位：元 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 销售 预算 预计销售数量 1000 1500 2000 1800 6300 单价 200 200 200 200 200 预计销售收入 200000 300000 400000 360000 1260000 预期 现金 收入 应收账款2009年末余额 62000 62000 本季度现销收入 120000 180000 240000 216000 756000 收回上季度应收账款 62000 80000 120000 160000 422000 合计 182000 260000 360000 376000 1178000 （二）生产预算 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量。 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量 【例7-11】依前例，假定大龙公司各季度的期末存货按下季度销售量的10%计算，预计期末存货量为200件。根据销售预算中的资料，可编制预算年度的分季生产预算如表7-14所示。 表7-14 生产预算 2010年度 单位：件 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计销售量 （销售预算） 1000 1500 2000 1800 6300 加：预计期末存货量 200 200 减：预计期初存货量 100 预计生产量 表7-14 生产预算 2010年度 单位：件 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计