学习任务2.增值税会计核算.pptxVIP

项目2 增值税会计总录增值税会计54231出口货物、劳务和服务增值税退（免）税增值税征收管理及纳税申报增值税会计核算增值税纳税人、征税范围和税率确定增值税税额计算学习任务2.3 增值税会计核算子录增值税会计核算21小规模纳税人增值税会计核算一般纳税人增值税会计核算小规模纳税人增值税会计核算（一）会计科目设置应交税费——应交增值税企业销售货物、劳务、服务、不动产或无形资产应缴纳的增值税额已缴纳的增值税额银行存款库存现金银行存款…企业多交的增值税额应交未交的增值税额小规模纳税人核算增值税只需设置“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，不需专栏（二）小规模纳税人增值税会计核算（1）销售货物的核算小规模纳税人发生应税行为实行简易计税方法，一般不得为购买方开具增值税专用发票，如果购买方要求开具专用发票，小规模纳税人应持普通发票到税务机关换开专用发票。无论是否开具专用发票，小规模纳税人均按实现的应税收入和征税率计算应纳税额，并计入“应交税费——应交增值税”科目实现销售时，按价税合计数，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按不含税销售额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按规定收取的增值税，贷记“应交税费——应交增值税”科目。四、小规模纳税人增值税账务处理北山商贸公司为小规模纳税人，5月份销售货物一批，收取价款90640元，开具普通发票。计算北山商贸公司5月份应交增值税额，