立信会计师事务所审计失败原因及后果研究.docx

学校代码：10255 学 号：2161837 中图法分类号：C93 东华大学 立信会计师事务所审计失败原因及后果研究 ——基于金亚科技财务造假的案例分析 Research on Cause and Consequence of Audit Failure of BDO China — Based on the Case Study of Financial Fraud of JinYa Technology 学科专业：会计专硕（MPACC） 作者姓名： 指导教师： 答辩日期：2018 年 5 月 24 日 东华大学学位论文版权使用授权书 学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子 版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论 文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密 □，在 年解密后适用本版权书。 本学位论文属于 不保密 □。 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 摘要 立信会计师事务所审计失败原因及后果研究 ——基于金亚科技财务造假的案例分析 摘要 近两年来，事务所审计失败事件时有发生，审计失败不仅损 害了会计师事务所的声誉，辜负了社会公众对会计师事务所的信 任，更对中小投资者造成了严重的损失。本文选取的案例来自立 信会计师事务所审计金亚科技审计失败事件。根据证监会报告， 金亚科技 2014 年度的财务报告中存在财务舞弊，造假金额触目心 惊。此次审计失败案件，在审计行业引起了轩然大波。因此，我 们有必要研究审计失败的前因后果，并且防范类似事件的再次发 生。 在本文研究中，首先梳理并且总结了关于审计失败的相关理 论，其中包括审计失败的一般性原因，审计质量的影响因素等。 并且分析了立信会计师事务所存在的特定风险，包括立信事务所 多次合并所带来的审计风险以及与审计流程相关的审计风险。而 后采用比较分析法和归纳法，从专业胜任能力和独立性出发，在 立信会计师事务所总所，立信会计师事务所深圳分所以及具体签 字会计师三个层面，探究了审计失败的前因后果。具体来说，本 文将立信会计师事务所总所，深圳分所以及签字会计师的审计经 验，行业市场份额以及审计收费和审计任期都与具有同行业审计 经验的事务所平均水平进行比较，从而探究其审计失败的深层次 原因。最后，也从审计失败出发，将审计失败前后事务所客户数 量，审计收费以及审计质量进行了比较，分析审计失败是否对事 务所总所以及分所产生了重大影响。 通过对本案例的分析，发现事务所和会计师缺乏独立性是导 致审计失败的关键因素。独立性的缺失使得事务所和注册会计师 并没有正常行使审计职能。缺乏独立性具体表现在事务所以及注 II III 摘要 册会计师的审计任期比较长，并且存在收取较高的审计费用的可 能性。并且发现此次审计失败，虽然受到了证监会一般性的处罚 外，但没有给立信事务所带来客户的流失和审计收费的变动，甚 至也没有带来审计质量的提高。最后，我们也尝试给事务所和注 册会计师提供一些防范审计失败的建议。通过本文研究，我们希 望能给事务所以及广大审计人员敲响警钟，从本案例中吸取经验 教训，以前人为鉴，在审计工作中积累经验，提高审计质量。 关键词 审计失败 专业胜任能力 独立性 审计质量 经济后果 ABSTRACT RESEARCH ON CAUSE AND CONQUENCE OF AUDIT FAILURE OF BDO CHINA —— BASED ON THE CASE STUDY OF FINANCIAL FRAUD OF JINYA TECHNOLOGY ABSTRACT In the past two years, firm audit failure events happens more and more frequently. And the amount of enterprise financial fraud totally refresh the public cognition. According to the securities and futures commission report, Jinya technology cheated in the 2014 annual financial report because of it’s financial fraud. And the fraud amount is striking. Lixin accounting firm, which is the