工程建设项目结算审计工作指导意见.docxVIP

— PAGE 10 — — PAGE 11 — 工程建设项目结算审计工作指导意见 为落实集团（股份）公司（以下简称公司）审计工作要求，促进各单位加强工程建设项目结算审计工作，规范和指导工程结算审计实施，提高审计质量和效率，根据国家有关法律法规和公司相关规定，编制本指导意见。 一、编制依据 审计署《关于内部审计工作的规定》，国资委《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，公司《投资管理办法》《工程建设项目管理规定》《内部审计管理规定》《工程建设项目审计管理办法》以及相关制度规定等。 二、审计目的 通过对工程建设项目结算的真实性、合规性和准确性进行审查，揭示投资控制中存在的薄弱环节，纠正建设项目管控过程中存在的问题，监督工程项目建设成本，保障资金合规使用，提高投资管理水平，达到投资控制目标，实现投资效果。 三、审计范围及审计方式 对公司投资的工程建设项目结算管理活动进行审计，主要包括工程费用、其他费用和预备费，侧重投资控制管理和工程造价确认。各单位须对本企业所有工程建设项目进行工程结算审计，按照公司投资项目分类，原则上将一类、二类及三类投资项目的结算审计列入年度审计工作计划，四类投资项目可简化流程自主确定是否列入年度结算审计工作计划，具体立项内容可根据实际情况适当调整。 结算审计可采取自行审计、委托审计和授权审计三种方式。一般实行就地审计，根据不同的审计内容和实际需要，也可采用送达审计或适当的其他形式。 四、审计依据 （一）国家及地方政府相关法律、法规、制度和规定。 （二）公司及各单位相关制度和规定。 （三）工程建设项目文件，包括：投资计划、总体部署、油气田开发方案、可行性研究报告、初步设计（或基础设计）、地质设计、工程设计、施工方案、技术措施等及批复文件，检维修方案、竣工图纸、设计变更、现场签证单、相关合同及技术协议、结算资料及相关部门审查意见，验收报告、项目总结、招投标、物资采购、施工、监理及钻井监督、检测、质量检查及评定初验报告等。 五、审计主要内容及重点 （一）投资控制管理审计 1. 审查结算审核流程及内容是否符合制度规定；审查与结算有关的技术文件和管理资料是否按照规定履行审查审批程序等。 2. 审查合同管理的内部控制及风险管理的适当性和有效性，合同条款的合理性、完整性、公平性；审查补充合同及合同变更的内容是否背离原合同实质性条款，索赔事项依据是否充分、内容是否真实、数据是否准确等。重点关注合同约定的工程量是否全面履行及结算价款调整是否规范。 3. 审查工程项目是否存在超标准、超范围、超规模的“三超”现象；审查工程概算、预算、结算中的造价组成内容是否相互对应，工程项目主管部门是否进行概算对比分析并查找节超原因，设计变更和经济签证是否存在浪费，是否存在由于建设单位管理不当造成损失等问题；审查甲供物资实际消耗量是否进行确认和计量等。 （二）工程造价审计 工程造价审计应关注工程建设项目经批准的初步设计和竣工图完成情况，同时关注工期、质量、安全环保等事项。审计时应结合合同价款结算方式和工程造价计价方法确定适当的审计内容及重点。 1. 固定总价合同模式 审查承包商完成的工程内容是否按照合同约定的设计实施，技术指标和工程质量是否满足要求；审查设计变更和现场经济签证增加的工程量是否包含在固定总价内；审查设计优化是否按照合同约定比例进行分成；审查乙采物资是否按照设计的规格型号及技术参数等配置，物资代换是否调整价差，重点关注国产设备替代进口设备是否扣除价差；审查增减工作内容及工程量的计量和计价是否符合合同约定；审查工程结算价格调整是否按照合同约定执行，价格调整范围内的工程造价确认是否真实、准确、合规等。 2. 固定单价合同模式 审查结算执行的综合单价与合同约定是否一致，合同范围内原有清单项综合单价是否执行评标结果，综合单价因材料代换、工程量增减、施工工艺变更等造成的调整是否符合合同约定，新增清单项综合单价应符合合同约定中关于单价确定的约定，新增工作内容计取的设备材料依据是否充分、价格是否合理；审查结算工程量是否符合清单计算规则，计算数据是否准确等。 3. 定额计价合同模式 审查结算执行定额及取费标准是否符合公司及地方政府相关规定；审查定额套用是否存在错套、高套、重套等情况，特别关注定额子目执行的调整系数及定额子目借用是否符合施工实际情况；审查计取的设备材料价格是否合理、依据是否充分；审查工程量计算是否符合定额计算规则，计算数据是否准确等。 工程造价审计内容还应包括： 1. 项目现场勘察 审查承包商是否按照设计要求完成施工内容，对现场进行实测实量，设备材料规格型号与设计要求是否相符；审查安全生产设施与主体工程是否达到同时使用要求，项目产生的固废、废水、废气、噪声、污染物排放总量及浓度等是否达到环境保护要求；审查设计变更及现场签证的真