2022年会计科目分录大全（二）.docxVIP

　　2、负债的主要会计科目的核算　　（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单　　借：开发成本　　贷：应付账款以预支款抵冲应付款时　　借：应付账款　　贷：预付账款补付其余款时　　借：应付账款　　贷：银行存款　　（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时　　借：银行存款　　贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时　　借：应收账款　　贷；主营业务收入　　借：预收账款——预收代建工程款　　贷：应收账款收回全部余款　　借：银行存款　　贷：应收账款　　（3） 应付职工薪酬开出现金支票，发放工资　　借：现金　　贷：银行存款　　借：应付职工薪酬　　贷：现金结转代扣款项　　借：应付职工薪酬　　贷：其他应收款——代扣水电费代扣房租　　月末分配工资费用　　借：开发成本（建安）　　开发间接费用（开发项目现场）　　销售用费（销售机构）　　管理费用（行政管理部门）　　采购保管费（采购部门）　　管理费用——劳动保险费（长期放假员工）　　应付职工薪酬（医务人员） 　　（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）　　借：开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场）　　销售用费（销售机构）　　管理费用（行政管理部门）　　采购保管费（采购部门）　　贷：应付职工薪酬用现金支付福利费时　　借：应付职工薪酬　　贷：现金　　（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、 土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税费　　借：营业税金及附加　　贷：应交税费——应交营业税　　——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金　　借：其他业务成本　　贷：应交税费——应交营业税　　——应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税　　借：管理费用　　贷：应交税费——房产税　　——车船使用税　　——土地使用税月末计算的所得税　　借：所得税　　贷：应交税费——应交所得税实际交纳的税金　　借：应交税费——XX税　　贷：银行存款　　（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加　　借：营业税金及附加　　贷：其他应交款——教育费附加 　　 3、成本、费用主要会计科目核算　　（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用：　　借：开发成本——土地开发　　贷：银行存款　　或应付账款——XX公司分配开发的间接费用　　借：开发成本——土地开发　　贷：开发间接费用结转开发土地成本费用　　借：开发成本——房屋开发　　贷：开发成本——土地开发。②配套设施开发　　计算公式：　　某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率　　配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）　　借：开发成本——配套设施开发　　贷：开发产品支付的配套设施开发费用　　借：开发成本——配套设施开发　　贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发　　借：开发成本——配套设施开发　　贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用　　借：开发成本——配套设施开发　　贷：开发间接费用结转配套设施开发成本　　借：开发成本——房屋开发　　贷：开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）　　借：开发成本——房屋开发　　贷：银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）　　借：开发成本——房屋开发　　贷：银行存款或应付账款——应付工程款自已组织施工的　　借：开发成本——房屋开发　　贷：银行存款或应付账款——应付工程款