第三章外币课件.pptVIP

第一节 外币交易的会计处理 2．外币借款业务的会计处理 （1）注意事项 A.借款分为三个环节：借款；持有；还款 B.借款时 ——不确认汇兑损益，按照发生日即期汇率折算 C.持有期间的期末 ——如果款项尚未全部动用，“银行存款——外币”和“短期借款——外币”同时变动，均在“财务费用”账户中费用 ——如果款项已经全部动用，“短期借款——外币”的汇兑损益计入“财务费用” D.在结算日——计入财务费用 （2）实例 （外币借款与还款） 第一节 外币交易的会计处理 3．外币兑换业务 （1）注意事项 A.一般兑换完成即确认汇兑损益 B.买入外币时又可能在期末调整时再确认 C.买入价或卖出价的运用，并作为本位币账户的折算——“银行存款——人民币户” D.根据选择的折算汇率（中间汇率，即期汇率）作为外币账户的折算——“银行存款——外币户” E.即期汇率折算金额与买入价或卖出价折算金额的差额作为汇兑损益的确认 （2）实例 第一节 外币交易的会计处理 4．接受外币资本投资的账务处理 （1）规定 A.注册资本 ——只能采用收到出资当日的即期汇率（实收资本科目） B.与其相对应的资产类科目 ——采用收到出资当日的即期汇率（库存现金、银行存款、固定资产和无形资产） 故：实收资本＝相关资产 C.合同中约定企业分配和清算的约定比例 D.期末，实收资本按历史汇率