现金及应收款项(ppt 39)(1).pptVIP

现金及应收款项 目的和要求： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表 中的列示。 第一节 货币资金 一、范围 （一）含义 注意：支票、银行汇票、本票及邮政 汇票也包括在货币资金的范围之内。 （二）不属于货币资金范围的项目： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具 的远期支票等 。 不受企业控制的或限制用途的，且不能 供企业日常经营使用的现金。 （三）特点 1、流动性最强,且易于隐藏和转移 ； 2、货币资金作为一般等价物，既是支付 手段，又是非生产性资产，除存款利息外， 不能为企业创造任何价值。 二、现金的内部管理 （一）管理 企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度，正确进行货币资金收支的核算； 监督货币资金使用的合法性与合理性； 加强货币资金的内部控制，确保 货币资金的安全与完整。 （二）内部控制——《内部会计控制规范— —货币资金 (试行)》。 1、现金控制的基本原则 ??（1）现金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算； ?? 实行内部牵制制