电力内部控制第5章电力企业组织控制.ppt

第三节 电力企业组织设计与内部控制 一、电力企业组织设计的原则 1、权责对等原则 2、统一指挥原则 3、精干高效原则 4、目标原则 5、分工协作原则---电力企业机构之间分工不能过细或者过粗 6、市场适应原则—建立有关研究战略问题的机构 建立有关电力市场调查、预测、销售和服务方面的机构 二、电力企业纵向组织设计 1、管理层次设计--指从企业最高一级组织到最低一级组织的各个组织等级。 主导作用的是管理幅度—管理跨度，指一名领导者直接领导的下级人员的人数，其大小，实际上意味着上级领导人直接控制和协调功能活动量的多少。 管理幅度是有限的； 有效管理幅度是不存在一种普遍适用的固定的具体人数，大小取决于若干基本变量； 组织设计的任务就是找出限制管理幅度的影响因素，根据影响强度大小，具体确定特定企业各级各类组织与人员的管理幅度。 我国电力体制改革后，在企业组织中产生了两种典型的组织结构，一是电网企业形成国家电网—省级电网—市级电网—县级电网和五大发电集团的集团公司-区域分公司-基层电厂；二是在单个电网和发电厂单位内，管理机制采用扁平结构。 各自的优缺点（了解） 2集权与分权设计 企业纵向组织结构不尽要确定管理层次的数目，更重要的是规定各层次之间的关系即职责分工，即集权与分权的设计 1）影响集权与分权的主要因素 A 产品结构和生产技术特点 电力企业产品单一，生产过程连续，实行大量生产，各环节之间的协作和联系十分紧密，客观上要求集中经营，统一管理，企业高层应该集权多些。 B 环境条件 电力企业环境较为简单稳定，可以提高集权程度。 国家宏观调控的方式和政策是环境条件中也要必须考虑的因素。电力企业国家控制相对较严。过去是指令性计划实行直接控制，电力改革后采用国有独资公司保持绝对控制权，所以造成电力企业内部有较高程度的集权。 C、企业战略 电力企业属于稳定性战略，有利于提高企业集权程度。 D、企业规模 电力企业规模越大，电力产品结构和生产技术特点越是决定适合高度集中。 2）电力企业管理体制 各个企业由于采取的分工方式不同，纵向各层次设置的单位类型不同，综合起来就会形成集权与分权为中心的、全面规定企业纵向各层次权责关系的管理体制。 电力企业形成了集权的职能制。 --简称U型结构，，又称法约尔模型 特点： A 企业的第二级机构按不同功能实行专业分工。 例如生产、销售、开发等功能来划分部门和机构设置。 B 实行直线-参谋制。 一类是直线指挥机构和人员，具有发号施令的权力 一类是为参谋机构和人员，为同级出谋划策，对下级功能指导监督和服务。 C 管理权力高度集中 各二级单位只是一个功能部门，不具有法人独立资格，没有对外经营权，经营决策和管理权力高度集中于企业高层组织。 D 整个企业统负盈亏 各二级单位也要进行经济核算，业绩要接受企业考核，但一般由公司统负盈亏。 优点： 由于按功能划分部门，职责容易明确规定 没一个管理人员都固定的归属于一个职能机构，专门从事某一项功能工作，使得整个组织系统有较高的稳定性。 各部门和各类人员实行专业分工，有利于管理人员重视并熟练掌握本职工作的技能，利于专业化管理，提高工作效率。 便于最高领导层对整个企业实施严格的控制 缺点： 横向协调性差。容易产生本位主义，分散主义，造成许多摩擦和内耗。 适应性差。 企业领导负担重 不利于培养素质全面的能够经营整个企业的管理人才。 六、电力企业组织设计和内部控制 一是不相容功能分离，在组织设计时不能将不相容的功能配置到同一个部门或单位； 二是建立专门的监督机构，专门行使控制职能。 （一）不相容功能分离 例如采购和付款功能 1、监督功能与决策及执行功能 2、检查与执行功能 3、业务功能与财务功能 （二）建立专门的监督机构、 例如：内部审计部门，质量检查部门都是专门的监督机构，后面详细探讨。 案例 ：D公司销售与收款内部会计控制案例 案例叙述：陈某原是南京某石油公司加油站站长兼任管账员。自1997年以来，他采取截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使国家直接经济损失70余万元。他开始也只是玩点“小来兮”，但逐步由小赌变成大赌、狂赌。1997年他有过一个月内输掉21万元的“记录”。 陈某挪用公款的手段很简单，一是直接挪用销售款，陈某自1997年担任站长起，多次从加油站油款中直接拿取现金，两年的时间里挪用公款50多万元去赌博，在兼任管账员期间，又利用负责清理回收油站的外欠款机会，他又将收回的外欠款数十万元输在了赌桌上。二是做假账。陈某利用自己既是站长又是管账员的便利，一方面大力截留销售款，另一方面又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。 案例分析：本案是一起典型的由于单位内部控制混乱而导致的挪用