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固定资产  调整在建工程延迟转固 固定资产折旧年限的调整 调整固定资产维修费资本化 利息及汇兑损益资本化 冲销固定资产清理及待处理固定资产净损失 按实际报损的发生年度来确认固定资产的报废损失 精品课件资料 固定资产调整在建工程延迟转固 上市前企业做法 转固并计提折旧 企业会计制度的规定 根据《企业会计制度》第33条，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧。 竣工验收 初验 精品课件资料 固定资产调整延迟转固的在建工程（续） 审计调整 对每年年末及当年转固余额较大的在建工程逐笔检验初验报告日期和开始计提折旧日期，按初验报告日期对在建工程作转固调整，并按相应的折旧年限来计提折旧。如果一些金额较大的工程虽然没有进行初验，但经与工程部门及财务部门的确认，将实际上已经达到可使用状态的在建工程也调整入固定资产。 精品课件资料 固定资产固定资产折旧年限的调整 上市前企业做法 上市前公司电信机械设备中交换设备的折旧年限为5年，折旧方法为双倍余额递减法或直线法。 企业会计准则的规定 企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。并根据上市公司采用的会计政策，固定资产按直线法在预计可使用年限十年中计提折旧。 审计调整 上市公司采用统一处理方法，对交换设备按直线法在预计可使用年限十年中计提折旧 。 精品课件资料 固定资产调整固定资产维修费资本化 上市前企业做法 上市前部分省市公司将固定资产维修费用资本化至固定资产、在建工程或递延资产中 。 企业会计准则的规定 根据企业会计准则的规定，与固定资产有关的后续支出除非增强了固定资产获取未来经济利益的能力， 否则应将这些后续支出予以费用化。 审计调整 对与固定资产有关的后续支出进行了分析，并相应调整到费用。 精品课件资料 固定资产利息及汇兑损益资本化 上市前企业做法 上市前部分省市公司用于固定资产购买或建设的专门借款费用及(包括利息及汇兑损益)全部计入费用。 企业会计准则的规定 根据《企业会计制度》第77条，为在建工程而发生的专门借款费用(包括利息及汇兑损益)，应在满足资本化的三个条件时计入在建工程成本。 精品课件资料 工程财务核算 采购与验收控制 采购过程透明化 - 采购方式 - 供应商选择 - 验收程序 验收部门或人员独立性 精品课件资料 工程财务核算 付款控制 建立预付账款和定金的授权批准制度 加强应付账款和应付票据的管理 定期与供应商对账 精品课件资料 资本性支出竣工验收与决算控制 初验 试运行 初步竣工决算 工程审计 终验 竣工决算 精品课件资料 竣工验收与决算控制工程审计 授权批准手续是否健全，是否存在越权审批 应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 工程会计记录和实际情况的一致性等 精品课件资料 一般成本费用支出 主要业务流程 费用预算 费用发生 费用归集 费用分析 费用考核 精品课件资料 一般成本费用支出 内控目标 费用支出合理 费用的记录真实、准确、完整 精品课件资料 一般成本费用支出 主要内部控制 费用预算审核及批准 费用发生控制 费用归集控制 实际与预算差异分析 费用考核 精品课件资料 费用预算审核及批准 总部提出并下发下一年度预算编制指导思想、业绩期望目标 下属单位编制年度费用预算并上报 总部对预算进行初步审核 总部确定的年度费用总额由总部预算管理委员会审批 总部下发审批后的年度预算 精品课件资料 费用实施控制 下属单位各个部门负责人复核费用支出是否在本部门预算范围内 对预算外费用支出，由部门提出申请，上报总部批准 下属单位各个部门的负责人在权限范围内签字确认本部门的费用支出 部门负责人审核并签字批准借款申请单 对员工借款定期敦促报销或归还 精品课件资料 费用归集控制 计划财务部报销前审核以下事项： 原始单据的合法性 费用支出的合理性 审批签字的有效性 对已付款的原始单据注销，以免重复报销 对于预提及待摊费用，计划财务部制定计算明细表，由主管会计审核后入账 计划财务部设置费用预警系统，在各部门费用达到预算一定比例时，及时通知部门负责人 精品课件资料 实际与预算差异分析 由计划财务部会同各部门定期对一般成本费用的实际支出与预算进行比较，并分析差异，编写差异分析报告并上报总部审阅。 精品课件资料 审计过程中发现的需提请注意事项 完善预算管理体系 资本性投资的效益 加强固定资产管理 关联方交易的