第2章 (2)会计科目、账户与复式记账.pptVIP

第二章（2） 会计科目、账户与 复式记账 借 贷 第二章（2） 会计科目、账户与 复式记账 1、掌握复式记账法及其原理 2、掌握借贷记账法及其应用 学习目标 第三节 复式记账原理 一、复式记账法 1.基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 2 、复式记账的理论依据：会计等式 3、复式记账的优点 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 4、复式记账的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的产生与演进 （二）借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号，以有借必有贷借贷必相等为记帐规则的一种复式记账方法。 （三）借贷记账法的内容 1.记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆ 取决于账户的性质。 2.账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 3.记账规律（规则） ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 公司收到投资者投资80万元存入银行。 影响要素 登记账户 登记方向 登记金额 ●有借必有贷●借贷必相等 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 (2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 (3) 会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合（复杂）会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款） （4）两个重要名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 5.试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理及记账规则的要求，通过汇总计算和比较，以检查账户记录是否正确的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法（ 依据：记账规则 ） ◆平衡公式： ②余额平衡法（依据：会计等式）