中职版会计基础分阶实训教学课件8.pptxVIP

模块二项目一任务六 利润形成和分配的核算（二） 会计基础分阶实训 目录 PART 01 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。企业所得税的基本税率为25％。 1. 企业所得税的税率 企业所得税实行按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的缴纳办法。 3.企业所得税的缴纳规定 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 2.企业所得税应纳税所得额、应纳税额 实训2-46. 5月31日，计算并结转应缴纳的所得税。 实训2-46. 5月31日，计算并结转应缴纳的所得税。 借：所得税费用 152248.09 贷：应交税费——应交所得税 152248.09 借：本年利润 152248.09 贷：所得税费用 152248.09 PART 02 1.利润的概念 2.利润的计算 （1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益 其中： 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括营业利润、利润总额和净利润三个组成部分。 实训2-47. 5月31日，计算本月的净利润。 PART 03 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。 1. 利润分配的概念及可供分配利润的计算 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：（1）弥补亏损；（2）转增资本；（3）扩大企业生产经营。 3.盈余公积 （1）提取法定盈余公积； （2）提取任意盈余公积； （3）向投资者分配利润。 2.利润分配的顺序 实训2-48. 12月31日，全年实现净利润10,000,000元，无需弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积。 实训2-48. 12月31日，全年实现净利润10,000,000元，无需弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积。 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 1000000 贷：盈余公积 1000000 PART 04 实训2-49. 向投资者分配利润 12月31日，经股东大会决议，向济南泰达电子科技有限公司分配利润100,000元。 实训2-49. 向投资者分配利润 12月31日，经股东大会决议，向济南泰达电子科技有限公司分配利润100,000元。 借：利润分配——应付现金股利或利润 100000 贷：应付股利 100000 PART 05 实训2-50. 将盈余公积转增注册资本 12月31日，经股东大会决议，用盈余公积200,000元，按各投资者原出资比例转增资本。 实训2-50. 将盈余公积转增注册资本 12月31日，经股东大会决议，用盈余公积200,000元，按各投资者原出资比例转增资本。 借：盈余公积 200000 贷：实收资本 200000 作业 完成实训2-46至2-50的所有业务的记账凭证编制。 单击此处添加副标题内容 谢谢